資料：稅務(wù)師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況，增值稅率17%，企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的利潤(rùn)總額為533萬(wàn)元并已繳納所得稅，稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)： （1）其他業(yè)務(wù)收入中包括： ①企業(yè)外購(gòu)一批包裝物水桶專門(mén)用于出租，當(dāng)年取得租金收入150萬(wàn)元； ②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時(shí)出借一大批包裝物，向購(gòu)買方收取的押金30萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)當(dāng)年計(jì)入了“其他應(yīng)付款”科目，今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”； ③企業(yè)當(dāng)年2月銷售時(shí)出借一批包裝物，向購(gòu)買方收取的押金20萬(wàn)元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在收取時(shí)直接計(jì)入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算； （2）投資收益中有國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，金融債券利息收入40萬(wàn)元； （3）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9.6萬(wàn)元； （4）銷售費(fèi)用中有廣告費(fèi)174.54萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)11萬(wàn)元，另有按銷售收入10%計(jì)提并用現(xiàn)金支付給某中介個(gè)人的傭金300萬(wàn)元； （5）企業(yè)2008年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，此設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)價(jià)值為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值收入為3000元，企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額為2.4萬(wàn)元，已經(jīng)分?jǐn)側(cè)顺杀荆?br /> （6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬(wàn)元。 （7）其他資料： ①企業(yè)賬簿記載：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加7萬(wàn)元（其中包括城建稅4.9萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2.1萬(wàn)元），管理費(fèi)用300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為30萬(wàn)元； ②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)納增值稅為70萬(wàn)元。 要求：稅務(wù)師對(duì)于審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并進(jìn)行正確的納稅調(diào)整，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
綠都股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風(fēng)換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對(duì)室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對(duì)不足，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項(xiàng)目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬(wàn)元，借款年利率為8%，期限1年；向無(wú)關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬(wàn)元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為1000萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-150萬(wàn)元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實(shí)際稅負(fù)高于新能公司。 要求： （1）針對(duì)上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。 （2）針對(duì)上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)（2012年12月已通過(guò)相關(guān)部門(mén)的重新認(rèn)定，獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)），從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2015年4月，誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2014年度及2015年1季度的納稅情況進(jìn)行審核，獲得下列資料：1.2014年度相關(guān)資料 （1）基本情況：2014年度公司取得含稅收入5850萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)850萬(wàn)元，納稅調(diào)增項(xiàng)目為：業(yè)務(wù)招待費(fèi)17.2萬(wàn)元，納稅調(diào)減項(xiàng)目為：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額＝850+17.2-500＝367.2萬(wàn)元，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅367.2×25%＝91.8萬(wàn)元。 （2）具體涉稅問(wèn)題： ①在審查有關(guān)賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)每個(gè)季度末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該公司2014年向各地銷售電子設(shè)備，部分購(gòu)買方?jīng)]有及時(shí)付款，ABC公司向欠款的購(gòu)買方按季收取所欠貸款的利息，全年合計(jì)14萬(wàn)元，企業(yè)每季賬務(wù)處理為：借：銀行貸款3.5貸：賬務(wù)費(fèi)用3.5 ②2014年5月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備180萬(wàn)元（不含稅銷售價(jià)）對(duì)外投資。該公司財(cái)務(wù)部門(mén)將該批電子設(shè)備按其生產(chǎn)成本116萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資116貸：庫(kù)存商品116 ③公司在“管理費(fèi)用”中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)43萬(wàn)元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元；在“銷售費(fèi)用”中列支了廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元（2013年累計(jì)未抵扣完的廣告費(fèi)120萬(wàn)元）。 2.2015第一季度相關(guān)材料 （1）1月18日為了獎(jiǎng)勵(lì)公司研發(fā)部門(mén)李某，兌現(xiàn)年終獎(jiǎng)，獎(jiǎng)勵(lì)給李某價(jià)值18萬(wàn)元的小汽車一輛，產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)18貸：銀行存款18李某每月工資1萬(wàn)元，已按稅法規(guī)定代扣了個(gè)人所得稅。公司規(guī)定有關(guān)年終獎(jiǎng)涉及稅款均由公司替員工負(fù)擔(dān)。 （2）2月8日，企業(yè)將一臺(tái)舊設(shè)備處置，取得含稅收入50萬(wàn)元。該設(shè)備于2008年購(gòu)進(jìn)，原值49萬(wàn)元，已提折舊9萬(wàn)元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理40累計(jì)折舊9貸：固定資產(chǎn)49借：銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理50 問(wèn)題： （1）按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問(wèn)題。 （2）分別計(jì)算各年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。（計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數(shù)） （3）作出2015年度相關(guān)調(diào)賬處理。
資料：大龍外商投資企業(yè)2010年8月成立，為增值稅一般納稅人，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，已經(jīng)使用防偽稅控系統(tǒng)。2014年11月30日，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額2000元。2014年12月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（相應(yīng)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全部通過(guò)認(rèn)證）： （1）8日，購(gòu)進(jìn)甲種材料一批，金額100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)票，貨款未支付。 （2）13日，售出產(chǎn)品一批，該外商投資企業(yè)開(kāi)具的專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款20000元，稅金3400元，已收到的全部款項(xiàng)23400元。 （3）15日，從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠購(gòu)入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套，機(jī)械制造廠開(kāi)具給該企業(yè)增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款400000元，稅額68000元，款項(xiàng)已計(jì)，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，已于25日交付使用。 （4）18日，請(qǐng)外單位修理機(jī)床，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明修理費(fèi)2500元，稅額425元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 （5）19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2014年2月份售出，因不符合購(gòu)貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退。 （6）20日，購(gòu)進(jìn)乙材料一批，取得增值稅專用發(fā)票3張，累計(jì)注明價(jià)款50000元，稅額8500元，貨款已由銀行支付。 （7）21日，銷售本企業(yè)2011年購(gòu)入的小汽車1輛，賬面原值150000元，累計(jì)折舊為120000元，含稅售價(jià)26000元；售出使用過(guò)的2011年購(gòu)入在企業(yè)周定資產(chǎn)目錄中列明并作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備一臺(tái)，原值80000元，累計(jì)折舊56000元，不含稅售價(jià)30000元。上述業(yè)務(wù)分別開(kāi)具普通發(fā)票各1張。 （8）21日，經(jīng)主管國(guó)稅局調(diào)查，發(fā)現(xiàn)上月份購(gòu)進(jìn)的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購(gòu)入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于本月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)，企業(yè)已經(jīng)按要求補(bǔ)繳稅款。（不考慮滯納金、罰款） （9）26日，銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票15份，累計(jì)注明不含稅價(jià)款800000元，開(kāi)具普通發(fā)票8份，累計(jì)注明金額70200元，貨款全部收訖。 要求：根據(jù)下列資料，進(jìn)行如下處理： （1）編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額并作出期末結(jié)轉(zhuǎn)和下期期初納稅分錄。
