注冊會計師增值稅法問答題每日一練(2019.04.27)

計算問答題：某小汽車制造公司，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的A型小汽車統(tǒng)一售價為50000元／輛（不含稅價），最高售價55000元／輛（不含稅價）。2014年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向甲汽車專賣店銷售A型小汽車100輛，由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予汽車專賣店統(tǒng)一售價5%的優(yōu)惠，銷售額與折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，貨款全部以銀行存款收訖；向乙汽車專賣店銷售A型小汽車50輛，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙汽車專賣店及時付款享受了現(xiàn)金折扣。
（2）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊汽車，銷售A型小汽車10輛，舊小汽車作價10000元／輛。（3）采取還本銷售方式銷售A型小汽車給消費者15輛，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應(yīng)當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額為877500元。
（4）以30輛A型小汽車向丙單位等價換取原材料，A型小汽車成本每輛35000元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票，在交換過程中丙單位推遲時間交貨，收取違約金2000元。
（5）當月向丁專賣店銷售A型小汽車共200輛。專賣店在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有3輛存在嚴重的質(zhì)量問題，專賣店當即要求退貨，該公司于當月末將小汽車收回，貨款退回，未履行相關(guān)手續(xù)直接向?qū)Ｙu店開具了紅字專用發(fā)票。本月共發(fā)生可抵扣進項稅額3200000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進項稅額）。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認證。
要求：逐項計算各個業(yè)務(wù)的銷項稅額，并計算企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

計算問答題：某實行出口免抵退稅政策的機械廠（增值稅一般納稅人）2015年2月末留抵稅額3000元，3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計351000元，支付不含稅運費1863.64元，取得一般納稅人開具的貨運增值稅專用發(fā)票；
（2）購入生產(chǎn)用B材料10噸，價稅合計11700元，取得普通發(fā)票；
（3）銷售自產(chǎn)甲機器4臺，取得含稅價款160000元：
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40000元，稅款6800元；
（5）該企業(yè)將自產(chǎn)的3臺甲機器出口，離岸價格合計14600美元，匯率1：7；
（6）當期因管理不善丟失上月購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含運費1860元）。
假設(shè)增值稅征稅率17%，退稅率15%，需要認證的發(fā)票都已通過認證并允許在當月抵扣，要求計算：
（1）當期發(fā)生的增值稅進項稅額；
（2）當期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)；
（3）當期增值稅銷項稅額；
（4）當期免抵退稅額；
（5）當期該企業(yè)出口實際應(yīng)退稅額；
（6）當期該企業(yè)留到下期抵扣的稅額。

計算問答題：某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2015年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價款20000元，驗收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票；
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計款3605元；
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶；
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元；
（5）上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉爛，賬面成本4477.27元（含運費127.27元）；
（6）轉(zhuǎn)讓2009年3月購入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺，從購買方取得支票8000元（含稅），發(fā)生清理費支出400元。假定上述需要認證的發(fā)票均已通過認證并允許在當月抵扣。
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。
（1）該食品加工廠當期可以抵扣的進項稅額；
（2）該食品加工廠當期的增值稅銷項稅額；
（3）該食品加工廠當期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

計算題：
某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。
(2)銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元;每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。
(3)代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當月尚未將代銷清單交付給委托方。
(4)當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。
(5)購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付;購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。
(6)購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。
(7)另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元
當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。
要求：
依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：
(1)計算該商場3月份的可抵扣的進項稅額。
(2)計算該商場3月份的銷項稅額。
(3)計算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。

計算問答題：某自行車廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元／輛。2015年3月末留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：（1）向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了8%的現(xiàn)金折扣；
（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，支付運輸單位運雜費8000元，收到一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費4454.55元：
（3）銷售工廠2008年購買自用的機器一輛，取得含稅收入120000元；
（4）當期銷售貨物發(fā)出包裝物收取押金50000元，本月沒收逾期未收回的包裝物押金60000元：
（5）購進自行車零部件、原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額140000元，增值稅稅額23800元：
（6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件，支付價稅合計金額90000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；
（7）工廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元（未取得增值稅專用發(fā)票）。假定應(yīng)該認證的發(fā)票均已通過認證并允許在當月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。
（1）該自行車廠當期準予抵扣的進項稅額總和；
（2）該自行車廠當期的增值稅銷項稅額；
（3）該自行車廠銷售自己使用過的機器應(yīng)納的增值稅；
（4）當期該廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)。