注冊會計師增值稅法問答題每日一練(2019.05.05)

計算題：
甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱甲企業(yè))與乙商貿(mào)公司(本題下稱乙公司)均為增值稅一般納稅人，2011年3月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)乙公司從再生資源經(jīng)營單位購進(jìn)再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款10萬元，支付給丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)1萬元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(2)乙公司從甲企業(yè)購進(jìn)電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。
(3)乙公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明支付收購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬元。
(4)乙公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。
(5)甲企業(yè)從乙公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。
(6)甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。制作過程中委托丙公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅0.34萬元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。
要求：
根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算甲企業(yè)2011年3月份應(yīng)繳納的增值稅。
(2)計算乙公司2011年3月份應(yīng)繳納的增值稅。

計算問答題：北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，2013年8月被認(rèn)定為營改增試點(diǎn)一般納稅人。2014年11月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)106萬元。
（2）同日，公司購入8臺計算機(jī)，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營，支付含稅價款4.68萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月通過認(rèn)證。
（3）10日，公司購入一臺小汽車，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價稅合計金額23.4萬元。
（4）11日，代理某小成本新電影的發(fā)行服務(wù)，共向制片方收取含稅價款53萬元。
（5）22日，該電影在某影院開始上映，傳媒公司向影院支付含稅上映費(fèi)用15萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（影院選擇采用一般計稅方法核算）
（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計付款700元，取得增值稅專用發(fā)票注明價款660.38元，稅額39.62元。（上述企業(yè)均為增值稅一般納稅人，取得的專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)取得收入應(yīng)計算的增值稅銷項稅。
（2）購入計算機(jī)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅。
（3）購入小汽車允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅。
（4）收取的電影發(fā)行服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)計算的增值稅銷項稅。
（5）支付影院的上映費(fèi)用允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅。
（6）該傳媒公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

綜合題：龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2015年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬元，價外費(fèi)用339萬元；外購A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款是1200萬元。
（2）迸料加工出口乙產(chǎn)品一批，離岸價格300萬美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊，進(jìn)料加工計劃分配率60%。
（3）進(jìn)口B材料，到岸價格1000萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
（4）由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價格500萬元人民幣。
（5）國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2015年2月份將境內(nèi)銷售甲產(chǎn)品的含稅收入56.5萬元計入了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價值為30萬元的庫存A材料用于本企業(yè)的在建工程項目中，僅將材料的賬面價值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
（6）將使用了7年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺出售，每臺設(shè)備原值36萬元、售價41.60萬元，已經(jīng)計提折舊16.84萬元。
（7）由于質(zhì)量原因，將上月購進(jìn)的賬面價值200萬元的A材料退回，取得了對方單位開具的紅字專用發(fā)票。（8）2015年5月15日外購國產(chǎn)設(shè)備一臺，支付設(shè)備含稅價款150萬元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額10萬元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%；采購材料適用的增值稅率均為17%；乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價為1：6.2。（企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題（以萬元為單位，計算過程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。
（1）計算2015年5月龍新公司的銷項稅額（不考慮查補(bǔ)稅額）；
（2）計算2015年5月龍新公司取得的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額（不考慮查補(bǔ)稅額，不含上期留抵部分）；
（3）計算2015年5月龍新公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅額；
（4）計算2015年5月龍新公司的應(yīng)退增值稅額與免抵稅額（查補(bǔ)稅額不在免抵退稅額的計算中）；
（5）計算2015年5月應(yīng)納增值稅額。（不含查補(bǔ)稅額）