××?xí)?jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師張小、劉海已于2008年3月10日完成對CA股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作,現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求,審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2008年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí),發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況:
(1)審計(jì)工作底稿顯示,2007年度利潤表重要性水平為75萬元,2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬元。
(2)2008年3月1日,××市高級人民法院最終裁定,2008年1月,被告CA股份有限公司侵權(quán),應(yīng)賠償XYZ股份有限公司360萬元。
(3)CA股份有限公司2007年度提壞賬準(zhǔn)備的比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高到5‰。
(4)在2007年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件,甲產(chǎn)品單位成本435元,但CA股份有限公司未作調(diào)整。
(5)CA股份有限公司2007年6月購置一臺(tái)價(jià)值70萬的設(shè)備,已入賬,當(dāng)月由管理部門啟用,但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定,該設(shè)備折舊年限為5年,殘值率為10%,按直線法計(jì)提折舊。
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最新試題
在通常情況下,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總帳余額相符的基礎(chǔ)上,函證應(yīng)收票據(jù)的余額,以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。
注冊會(huì)計(jì)師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí),對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本,應(yīng)采用替代程序,特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象,這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。
注冊會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí),如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實(shí)。
注冊會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序,完全交由被審計(jì)單位辦理。
在驗(yàn)資實(shí)施階段,必須對與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。
在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前,后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。
指出審計(jì)人員對此事項(xiàng)的處理意見。
請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。
假設(shè)核對了亨達(dá)公司的地址后,張迪對其進(jìn)行第二次回函,但是亨達(dá)公司仍未回函,請問應(yīng)對亨達(dá)公司的應(yīng)收賬款執(zhí)行怎樣的替代程序?
在審計(jì)長期投資項(xiàng)目時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。