東方公司及其子公司(中科公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)20×7年12月31日，東方公司與中科公司簽訂一項專利權(quán)銷售合同，將自行研發(fā)的一項專利權(quán)銷售給中科公司，售價為550萬元，當日收取價款。專利權(quán)的成本為400萬元。中科公司將購買的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，購入后即投入使用。中科公司采用年限平均法計提攤銷，預(yù)計該專利權(quán)可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。
(2)20×9年12月31日，中科公司以260萬元的價格將專利權(quán)出售給獨立的第三方，價款已經(jīng)收取。根據(jù)稅法規(guī)定，出售專利權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅13萬元。
A、20萬元
B、-20萬元
C、7萬元
D、-7萬元
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甲公司與乙公司為母公司和子公司的關(guān)系，所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準備。
(1)2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1485萬元。
(2)2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1480萬元。
(3)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在損失實際發(fā)生之前不得稅前扣除。
A、借：應(yīng)收賬款—壞賬準備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：遞延所得稅資產(chǎn)3.75
貸：所得稅費用3.75
B、借：壞賬準備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：遞延所得稅負債15
貸：所得稅費用15
C、借：應(yīng)收賬款—壞賬準備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：所得稅費用3.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.75
D、不作抵消處理
甲公司與乙公司為母公司和子公司的關(guān)系，所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準備。
(1)2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1485萬元。
(2)2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1480萬元。
(3)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在損失實際發(fā)生之前不得稅前扣除。
A、合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)抵消累計計提的壞賬準備20萬元
B、合并利潤表中應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失5萬元
C、合并利潤表中應(yīng)抵消所得稅費用5萬元
D、合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
A、A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本
B、A公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本
C、A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本
D、A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本;同時A公司擁有C公司20%的權(quán)益性資本
A、借：股本2000
資本公積1000
盈余公積200
未分配利潤1800
貸：長期股權(quán)投資3000
少數(shù)股東權(quán)益2000
B、借：股本2000
資本公積1000
盈余公積200
未分配利潤1800
貸：長期股權(quán)投資3600
少數(shù)股東權(quán)益1400
C、借：股本2400
資本公積1200
盈余公積240
未分配利潤2160
貸：長期股權(quán)投資3600
少數(shù)股東權(quán)益2400
D、借：股本2400
資本公積1200
盈余公積240
未分配利潤2160
貸：長期股權(quán)投資3000
少數(shù)股東權(quán)益3000
最新試題
甲公司、乙公司均系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％，適用的所得稅稅率均為25％。甲公司2X16年3月10日從其擁有80％股份的乙公司購進管理用設(shè)備一臺，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為1760萬元，未計提存貨跌價準備，售價為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，另付安裝公司安裝費8萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當月投入使用，設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同。2X16年12月31日甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
2X15年12月31日，甲公司以20000萬元購入乙公司60％的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2X16年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，甲公司計提壞賬準備30萬元；乙公司購入商品當年未對外出售，年末計提存貨跌價準備10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，乙公司適用的所得稅稅率為15％。2X16年12月31日合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。
長江公司系甲公司的母公司，2X16年6月30日，長江公司將其2X14年12月10日購入的一臺管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，出售時設(shè)備賬面價值為850萬元（購入時入賬價值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值），增值稅稅額為170萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的設(shè)備仍作為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進項稅額可抵扣）核算，甲公司對取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。不考慮其他因素。長江公司2X16年度合并財務(wù)報表中相關(guān)會計處理正確的有（）。
甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2X16年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元，未計提存貨跌價準備。至2X16年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2X16年12月31日在合并財務(wù)報表上因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
甲公司2X16年1月1日購入乙公司80％股權(quán)（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。2X16年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2X16年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列關(guān)于甲公司2X16年度合并財務(wù)報表列報的表述中正確的有（）。
2X15年A公司和B公司分別出資750萬元和250萬元設(shè)立C公司，A公司、B公司對C公司的持股比例分別為75％和25％。C公司為A公司的子公司。2X16年B公司對C公司增資500萬元，增資后占C公司股權(quán)比例為35％。交易完成后．A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，不存在其他影響C公司凈資產(chǎn)變動的事項，不考慮所得稅等影響。A公司下列會計處理中正確的有（）。
甲公司2X15年6月30日從集團外部取得乙公司90％的股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?X16年6月20日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，賬面價值為152萬元，銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲公司將該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，無殘值。2X16年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為400萬元，假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司2X16年合并利潤表中應(yīng)確認的少數(shù)股東損益為（）萬元。
關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有（）。
2X15年1月1日甲公司從集團外部購入乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2X15年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2X15年年末，甲公司合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元。2X16年度，乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2X16年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8500萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列各項關(guān)于甲公司2X15年度和2X16年度合并財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。
甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2X16年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元（不含增值稅），成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。至2X16年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的90％，結(jié)存的存貨期末未發(fā)生減值。則2X16年度合并利潤表中因該事項應(yīng)列示的營業(yè)成本為（）萬元。