問答題

甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。
(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口-批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。
(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2012年。丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。
(3)2012年12月1日.對外出售-批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價(jià)格為3500萬元，價(jià)款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價(jià)款。
(4)甲公司除實(shí)體店銷售外，還有-條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于-批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團(tuán)購方式銷售。該裙裝的單套售價(jià)為299元/套，團(tuán)購價(jià)為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團(tuán)購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價(jià)款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。


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1.問答題

A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出，所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊會(huì)計(jì)師對A公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題。
(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂-項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)。A公司按照80萬元確認(rèn)了收人。
(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了-項(xiàng)質(zhì)押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價(jià)格將-項(xiàng)可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個(gè)月后以550萬元的價(jià)格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬元，持有期間發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬元。
(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項(xiàng)產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實(shí)后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù)，但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)訴訟的損失和賠償在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許納人應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之前尚未進(jìn)行終審判決。
(4)6月30日，A公司從美國二級(jí)市場上按照市價(jià)購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價(jià)格為2美元/股，當(dāng)日即期匯率為1美元-6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費(fèi)10美元。至年末，該股票的市場價(jià)格為2.8美元/股，年末的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了資本公積2535萬元人民幣，同時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”151.5萬元人民幣。A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項(xiàng)中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理均-致。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。
(2)計(jì)算經(jīng)過更正處理后，A公司實(shí)際應(yīng)交所得稅的金額，并計(jì)算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。
3.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法正確的有()。

A.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入
B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入
C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入
D.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入

4.多項(xiàng)選擇題AS公司為上市公司，2013年1月1日取得MN公司發(fā)行在外的債券1000萬份，支付購買價(jià)款1180萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。該債券的面值為1元/份，票面利率為10%，為MN公司2012年初發(fā)行，期限為5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得該項(xiàng)債券后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，1月5日收到債券利息100萬元。假定該債券實(shí)際利率為7%，期末公允價(jià)值為1100萬元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬元應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值
B.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1200萬元
C.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)金額為23萬元
D.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對2013年損益的影響金額為197萬元

最新試題

無形資產(chǎn)披露時(shí)，屬于政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

頭腦風(fēng)暴要避免下列（）思想。

題型：多項(xiàng)選擇題

下列屬于創(chuàng)新習(xí)慣的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

在確定固定資產(chǎn)折舊范圍時(shí)，說法正確的是（）。

題型：單項(xiàng)選擇題

政府主體先按合理方法進(jìn)行歸集，如果最終形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；如果最終未形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。這是屬于自行研究開發(fā)項(xiàng)目中的（）階段。

題型：單項(xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（）。

題型：單項(xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體外購的無形資產(chǎn)，其成本不包括（）。

題型：單項(xiàng)選擇題

為建造固定資產(chǎn)借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入（）。

題型：單項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是（）。

題型：單項(xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題