A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化
B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略
C.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解
D.管理層的勝任能力
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A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延
B.管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制
C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期
A.重要性的具體金額
B.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度
A.發(fā)生
B.完整性
C.截止
D.分類
A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br />
B.權(quán)利和義務(wù)
C.存在
D.完整性
A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br />
B.分類
C.存在
D.完整性
最新試題
甲公司為一家食品加工企業(yè)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定存貨為重要賬戶,并擬對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)。存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司共有5個(gè)存貨倉(cāng)庫(kù),各倉(cāng)庫(kù)的存貨盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排如下:(2)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí),采用從存貨實(shí)物選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的方法。(3)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí),并關(guān)注存貨盤(pán)點(diǎn)是否存在遺漏或重復(fù)。(4)存貨b為飲料,按箱存放,包裝方式為:每箱有10個(gè)紙盒,每個(gè)紙盒中有20支飲料。開(kāi)箱檢查,確認(rèn)每箱中有10個(gè)紙盒。(5)存貨C為燃料煤,按堆存放。監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)當(dāng)先測(cè)量其體積,并根據(jù)體積和比重估算存貨數(shù)量。(6)存貨d為原材料,甲公司對(duì)存貨d的入庫(kù)單連續(xù)編號(hào)。存貨d盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí),檢查截至盤(pán)點(diǎn)日最后一張入庫(kù)單并取得復(fù)印件,以用于對(duì)該存貨入庫(kù)實(shí)施的截止測(cè)試。針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司為玻璃制造企業(yè),2016年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、邵建、石英砂,其中60%的玻璃存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)。甲公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤(pán)存制,與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。甲公司擬于2016年11月25日~27日盤(pán)點(diǎn)存貨,盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督工作分別有熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)存貨盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排(2)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃,檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單,請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤(pán)點(diǎn),并提供2016年11月27日的盤(pán)點(diǎn)清單。(3)存貨數(shù)量的確定方法對(duì)于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨,采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法確定存貨數(shù)量;對(duì)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃,按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。(4)盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤(pán)點(diǎn),設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí),由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上,另一聯(lián)由其留存;盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后,連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。(5)盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后,對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨,由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。針對(duì)上述存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)判斷是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。
針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷,提出改進(jìn)建議。
2017年初,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司,2016年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等,其中各類谷物糧食主要儲(chǔ)存在各采購(gòu)地的10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi),桶裝酒儲(chǔ)存在甲公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi),包裝箱酒儲(chǔ)存在甲公司另1倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算。甲公司擬于2016年12月31日起開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨,盤(pán)點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下:(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制較為有效,加之存貨單位價(jià)值不高,將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。(2)在對(duì)桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí),采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法,確定存貨的數(shù)量;對(duì)于包裝箱酒,按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。(3)甲公司對(duì)各類谷物糧食的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是:2016年12月31日盤(pán)點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食,2017年1月5日盤(pán)點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)糧食實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。(4)盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對(duì)存放在倉(cāng)庫(kù)酒類的盤(pán)點(diǎn),設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí),由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上,另一聯(lián)由其留存;盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后,連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。(5)盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后,對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨,由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第(1)項(xiàng)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng),簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司委托,對(duì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行監(jiān)盤(pán)審計(jì)程序的過(guò)程中,發(fā)生下列事項(xiàng):(1)由于甲公司存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)間為2016年12月29日至2016年12月31日,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)間為2017年1月5日至2017年1月8日。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后,認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施,則決定不執(zhí)行檢查程序。(3)甲公司有一批重要的存貨,已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)電話向銀行有關(guān)人員詢問(wèn)了其存在性。(4)在檢查存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄,目的在于測(cè)試是否存在漏盤(pán)的存貨。(5)甲公司存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中記載W材料10000件,賬簿記錄15000件,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序,發(fā)現(xiàn)原因是已經(jīng)簽訂采購(gòu)合同的材料5000件,甲公司將其記錄在賬簿中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示予以認(rèn)可。請(qǐng)指出上述存貨監(jiān)盤(pán)工作中是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
如果由于存貨的性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
針對(duì)資料四,請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳編制的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否恰當(dāng)?若不恰當(dāng),請(qǐng)予以更正。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳以齊天公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實(shí)地監(jiān)盤(pán)為由,決定對(duì)齊天公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,請(qǐng)判斷是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)某酒業(yè)公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序,下列評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第(1)至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由及改進(jìn)建議。