問(wèn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司的相關(guān)資料如下:
甲公司是一家銷(xiāo)售家用電器的商業(yè)企業(yè),其商品除直接向終端客戶(hù)銷(xiāo)售外,還向經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售。其中向終端客戶(hù)的銷(xiāo)售均為現(xiàn)銷(xiāo),而向經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售則采用授信的方式予以賒銷(xiāo),并按合同約定的日期收回款項(xiàng)。
由于預(yù)計(jì)2010年的銷(xiāo)售形勢(shì)不太樂(lè)觀,甲公司在2010年放寬了授信額度來(lái)增加銷(xiāo)售收入,同時(shí)還延長(zhǎng)了收款的時(shí)間。
2010年,甲公司的銷(xiāo)售收入為1億元人民幣,比2009年增長(zhǎng)了25%(董事會(huì)制定的當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長(zhǎng)24%,甲公司所在行業(yè)的平均增長(zhǎng)率為12%),應(yīng)收賬款賬面余額為4000萬(wàn)元(2009年為3000萬(wàn)元);甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備的賬面余額200萬(wàn)元(2009年為210萬(wàn)元)。
假定甲公司2010年的稅后利潤(rùn)為3000萬(wàn)元,報(bào)表層次重要性水平為稅后利潤(rùn)的10%。
假定甲公司計(jì)算機(jī)化的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的審計(jì)采用了綜合性的審計(jì)方法。
要求:
(1)對(duì)此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款賬戶(hù)層次上的哪些認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?
(2)甲公司的哪些認(rèn)定會(huì)存在著特別風(fēng)險(xiǎn)?并簡(jiǎn)述理由。
(3)對(duì)要求(2)的所涉及的特別風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序?
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前的11月1日為截止日實(shí)施函證,是否妥當(dāng)?如果不妥當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。沒(méi)有進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款,是否就沒(méi)有驗(yàn)證其存在的必要了?


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1.單項(xiàng)選擇題在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的事項(xiàng)是()

A.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān),因而需要特別關(guān)注
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)
D.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

3.單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()

A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系,工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人
C.合伙人考核和晉升制度規(guī)定,連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人,連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理
D.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

4.單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告中“其他報(bào)告責(zé)任”的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()

A.其他報(bào)告責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的責(zé)任的補(bǔ)充
B.針對(duì)其他報(bào)告責(zé)任,在另外一些情況下,相關(guān)法律法規(guī)可能要求或允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在單獨(dú)出具的報(bào)告中進(jìn)行報(bào)告
C.針對(duì)有其他報(bào)告責(zé)任的情形,通常情況下,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在單獨(dú)出具的報(bào)告中進(jìn)行報(bào)告

5.單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于書(shū)面聲明的相關(guān)說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未向管理層詢(xún)問(wèn)其是否提供了審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有相關(guān)信息,也沒(méi)有獲得管理層的確認(rèn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能認(rèn)為管理層已提供了這些信息
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還要求管理層在書(shū)面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解
C.再次確認(rèn)管理層對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解,并不限于管理層已知的全部事項(xiàng)
D.其他書(shū)面聲明是對(duì)基本書(shū)面聲明的補(bǔ)充,屬于基本書(shū)面聲明的組成部分