問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了W上市公司的2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，U注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。在控制測試中，U注冊會計(jì)師擬對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：
(1)為測試2010年度庫存商品發(fā)出控制是否有效運(yùn)行，將2010年2月1日到2010年11月30日的出庫單界定為測試總體。
(2)為測試2010年度銷售單的信用審批控制是否有效運(yùn)行，將銷售單缺乏信用部門人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。
(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證金額較小，改用別的憑證代替。
(4)在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊會計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)，同時(shí)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
(5)假設(shè)A注冊會計(jì)師確定的存貨項(xiàng)目可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時(shí)，控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”，U注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率為3%，注冊會計(jì)師決定接受該控制運(yùn)行有效。
要求：
針對上述資料的每個(gè)事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出U注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

參考答案： (1)存貨發(fā)出控制測試總體的確定不完整。
理由：注冊會計(jì)師為了獲取證據(jù)表明W上市公司2010年度庫存商品發(fā)出...