單項選擇題根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列交易或事項中，不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是()

A.計提存貨跌價準(zhǔn)備
B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本
C.按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
D.清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失


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1.問答題

為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，20×9年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系20×8年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元;100萬股系20×8年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。
20×9年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進(jìn)行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。20×9年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。
(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從20×9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于20×6年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。
20×9年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。
在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：20×6年12月31日為8500萬元;20×7年12月31日為8000萬元;20×8年12月31日為7300萬元;20×9年12月31日為6500萬元。
(3)20×9年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20×9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。
本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù);如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù);如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù);如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄;如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。
2.多項選擇題下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有()

A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨
C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本
E.土地使用權(quán)在地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時與地上建筑物一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)

3.多項選擇題下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有()

A.經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
B.經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用
E.融資租入不需要安裝即可投入使用的設(shè)備發(fā)生的融資費用

4.多項選擇題

甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，所得價款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實際支付價款2300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。
(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為l800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。
(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。
(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為l400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。
(5)20×9年12月31日，因甲公司20X9年度實現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款l200萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問題。

下列各項關(guān)于上述交易或事項對甲公司20X9年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有()

A.營業(yè)外收入l200萬元
B.投資收益3350萬元
C.資本公積-900萬元
D.未分配利潤9750萬元
E.公允價值變動收益-l600萬元

5.多項選擇題

甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：
(1)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
(2)20×9年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的l50%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)20×9年12月31日，甲公司對商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備l000萬元。該商譽(yù)系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司l00%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為l200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司20×9年度實現(xiàn)的利潤總額為l5000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關(guān)于甲公司20×9年度所得稅會計處理的表述中，正確的有()

A.確認(rèn)所得稅費用3725萬元
B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅3840萬元
C.確認(rèn)遞延所得稅收益ll5萬元
D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800萬元
E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債570萬元