問答題

甲公司2×13年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下。(1)1月1日,與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司80%的股權(quán),作為長期股權(quán)投資核算。購買日,甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元,公允價值為14000萬元。假定甲公司和乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不考慮所得稅的影響。購買日,乙公司有一項正在開發(fā)的符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù),已資本化金額為450萬元,公允價值為550萬元。甲公司取得乙公司80%的股權(quán)后,乙公司繼續(xù)開發(fā)該項目,購買日至年末發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)支出1100萬元。該項目年末仍在開發(fā)中。
(2)1月1日,取得一宗土地使用權(quán),實際成本為2000萬元,預(yù)計使用50年,取得當(dāng)日,甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至2×13年12月31日,辦公樓建造完成并連同土地使用權(quán)對外出租,累計發(fā)生資本化支出2500萬元。
(3)7月1日,甲公司以1800萬元的價格從A公司購入X專利權(quán),另支付相關(guān)稅費90萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用15年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。當(dāng)日,甲公司與B公司簽訂協(xié)議,B公司承諾4年后以900萬元的價格購買該專利權(quán)。(4)12月31日,甲公司與C公司簽訂合同,自C公司購買管理系統(tǒng)軟件,合同價款為5000萬元,款項分五次支付,自次年開始每年12月31日支付1000萬元,折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計使用5年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。已知(P/A,5%,5)=4.3295,(P/F,5%,5)=0.7835。
要求:(1)根據(jù)資料(1),判斷企業(yè)合并的類型,計算合并報表中確認(rèn)的商譽。
(2)根據(jù)資料(1),計算2×13年年末,該生產(chǎn)工藝專有技術(shù)在合并報表中的列報金額。
(3)根據(jù)資料(2),判斷對外出租的土地使用權(quán)在2×13年末資產(chǎn)負債表中列示的項目并說明理由。
(4)根據(jù)資料(3),判斷X專利權(quán)的攤銷期限并計算2×13年的攤銷額。
(5)根據(jù)資料(4),計算管理系統(tǒng)軟件的初始入賬價值和2×14年末資產(chǎn)負債表中長期應(yīng)付款項目列示的金額。


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1.問答題

A公司是一個多元化經(jīng)營的公司但不從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),2×13年發(fā)生了以下交易或事項。(1)6月30日,A公司與甲公司簽訂了一項置換合同,合同約定,A公司以一項準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)換入甲公司的一批電腦(甲公司的存貨)和一項軟件技術(shù)用于企業(yè)管理。A公司換出土地使用權(quán)的公允價值為500萬元,原賬面價值為400萬元(其中成本為600萬元,公允價值變動金額為200萬元);甲公司換出電腦的總成本為160萬元,市場價格為220萬元,換出軟件技術(shù)的賬面價值為200萬元,公允價值為300萬元。A公司將取得的電腦作為管理用固定資產(chǎn)核算,預(yù)計凈殘值為0,預(yù)計使用年限為10年,按照年限平均法計提折舊,A公司取得該軟件用于管理,預(yù)計使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為0,按照直線法攤銷。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司向甲公司支付銀行存款57.4萬元。
(2)A公司因無法收回乙公司一項賬面余額為800萬元的應(yīng)收賬款,與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。該合約規(guī)定,乙公司以銀行存款200萬元和一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)償還全部價款,剩余價款不再收回。該專利技術(shù)的賬面原值為500萬元,已計提攤銷130萬元,發(fā)生減值70萬元,其公允價值為480萬元。相關(guān)手續(xù)于2×13年10月1日辦理完畢。A公司預(yù)計該專利技術(shù)的使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為0,采用直線法攤銷。(3)A公司取得上述專利技術(shù)后即投入使用。2×14年年末,由于市場因素,該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。A公司預(yù)計該專利技術(shù)的可收回金額為400萬元。
(4)其他資料:假定A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。A公司對上述重組債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。上述公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素。
要求:(1)根據(jù)資料(1),計算A公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的處置損益,并編制相關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2),計算A公司因該債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失,并編制相關(guān)的會計分錄。
(3)根據(jù)資料(3),判斷債務(wù)重組取得的專利技術(shù)是否發(fā)生減值。如果發(fā)生減值,計算減值金額,并編制相關(guān)的會計分錄。

2.問答題

甲公司2011年至2016年的有關(guān)交易或事項如下:(1)2011年1月1日,甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T簽訂土地使用權(quán)置換合同,以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán),換取開發(fā)區(qū)一宗60畝土地使用權(quán)。置換時,市區(qū)土地使用權(quán)的原價為1000萬元,累計攤銷200萬元,公允價值為4800萬元;開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場價格為每畝80萬元。2011年1月3日,甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關(guān)資料,同時取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權(quán)證。上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷,預(yù)計使用年限為50年,預(yù)計凈殘值為零。
(2)2011年1月1日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元,期限為3年,票面年利率為5%,每年1月1日支付上一年利息,該債券實際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實際募得資金19465萬元,債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下:①2011年3月10日,甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定:廠房建設(shè)工程工期為兩年半,應(yīng)于2013年9月30日前完工;合同總價款為25300萬元,其中廠房建設(shè)工程開工之日甲公司預(yù)付4000萬元,2013年3月31日前累計付款金額應(yīng)達到工程總價款的95%,其余款項于2013年9月30日支付。②2011年4月1日,廠房建設(shè)工程正式開工,計劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。當(dāng)日,甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4000萬元。③2012年2月1日,因施工現(xiàn)場發(fā)生火災(zāi),廠房建設(shè)工程被迫停工。在評價主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后,廠房建設(shè)工程于2012年7月1日恢復(fù)施工。④甲公司新建廠房項目為當(dāng)?shù)卣闹攸c支持項目。2012年12月20日,甲公司收到政府撥款3000萬元,用于補充廠房建設(shè)資金。⑤2013年9月30日,廠房建設(shè)工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(3)2014年1月1日,甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,自丁公司取得其擁有的一項專利技術(shù)。協(xié)議約定,專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為1500萬元,甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬元,其余款項分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬元。當(dāng)日,甲公司與丁公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機電產(chǎn)品的生產(chǎn),預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。
(4)2015年1月1日,甲公司與戊公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將2011年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戊公司,轉(zhuǎn)讓價款為2000萬元。當(dāng)日,甲公司收到轉(zhuǎn)讓價款2000萬元,并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。
(5)2016年1月1日,甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將2014年從丁公司取得的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司,轉(zhuǎn)讓價款為1000萬元。同時,甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議,約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責(zé)償還。2016年1月5日,甲公司收到庚公司支付的款項400萬元。同日,甲公司與庚公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。
(6)其他相關(guān)資料如下:①假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實質(zhì)。②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外,不足部分由甲公司以自有資金支付,未占用一般借款。④假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費;相關(guān)資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備。⑤復(fù)利現(xiàn)值系數(shù):(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,4)=0.7921;年金現(xiàn)值系數(shù):(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。
要求:(1)編制甲公司換入開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。
(2)編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄,計算債券各年發(fā)生的利息費用等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在"甲公司債券利息費用計算表"中。
(3)計算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額,并計算其達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值。
(4)編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關(guān)會計分錄。
(5)計算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價值,并編制相關(guān)會計分錄。
(6)計算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額、該專利技術(shù)2015年12月31日的賬面價值,并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。
(7)編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。

3.問答題甲公司為上市公司,該公司內(nèi)部審計部門在對其2015年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:(1)2015年1月30日,甲公司從乙公司購入一項專利權(quán)Y,支付價款600萬元(不考慮增值稅),同時支付相關(guān)稅費40萬元,該項專利權(quán)自2015年2月20日起用于生產(chǎn)X產(chǎn)品,該專利權(quán)法律保護期限為15年,甲公司預(yù)計運用該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10,年內(nèi)會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。就該項專利權(quán),A公司向甲公司承諾在滿5年后以200萬元購買該專利權(quán)。按照甲公司管理層目前的持有計劃來看,準(zhǔn)備在滿5年后將其出售給A公司。甲公司采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)。2015年度1月份發(fā)生宣傳新產(chǎn)品-×產(chǎn)品的相關(guān)廣告費用100萬元。甲公司1月相關(guān)會計處理如下:借:無形資產(chǎn)740貸:銀行存款740借:生產(chǎn)成本74貸:累計攤銷74(2)2015年4月5日,甲公司從丙公司購入一塊土地,實際支付價款1200萬元,土地尚可使用年限為50年,按直線法攤銷,無殘值,購入的土地用于建造公司廠房。2015年10月10日,廠房開始建造,甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入在建工程,并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2015年12月31日,廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下:借:管理費用12貸:累計攤銷12借:在建工程1188累計攤銷12貸:無形資產(chǎn)1200假定廠房建造期間土地使用權(quán)攤銷額計入工程成本。要求:根據(jù)資料(1)和(2),逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確,簡要說明理由,并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理,不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。
4.問答題

甲公司2014年至2016年有關(guān)資料如下:(1)2014年1月1日,甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,自丁公司取得其擁有的一項專利權(quán)。協(xié)議約定,專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓價款為3000萬元,甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付600萬元,其余款項分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付600萬元。當(dāng)日,甲公司與丁公司辦理完成了專利權(quán)的權(quán)利變更手續(xù)。上述取得的專利權(quán)用于甲公司機電產(chǎn)品的生產(chǎn),預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。2016年2月1日,甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將2014年從丁公司取得的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司,轉(zhuǎn)讓價款為2000萬元。同時,甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議,約定甲公司因取得該專利權(quán)尚未支付丁公司的款項1200萬元由庚公司從轉(zhuǎn)讓價款中代為償還。2016年2月5日,甲公司收到庚公司支付的剩余款項800萬元。同日,甲公司與庚公司辦理完成了專利權(quán)的權(quán)利變更手續(xù)。
(2)2014年3月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品,在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費2000萬元、人工工資500萬元,以及用銀行存款支付的其他費用200萬元,總計2700萬元,其中,符合資本化條件的支出為1800萬元,2014年12月15日,該專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途。假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷,無殘值。
(3)其他相關(guān)資料如下:①假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費;相關(guān)資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備。②假定實際年利率為6%。③復(fù)利現(xiàn)值系數(shù):(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,4)=0.7921;年金現(xiàn)值系數(shù):(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。要求:(1)根據(jù)資料(1),計算甲公司取得的專利權(quán)的入賬價值,并編制相關(guān)會計分錄。
(2)根據(jù)資料(1),計算甲公司取得的專利權(quán)的月攤銷金額、該專利權(quán)2016年2月1日轉(zhuǎn)讓時的賬面價值,并編制轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的相關(guān)會計分錄。
(3)根據(jù)資料(2),編制甲公司2014年發(fā)生研發(fā)支出、結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出、專利技術(shù)攤銷的會計分錄。

5.問答題

2013年1月1日長江公司從乙公司購入一項專門用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A產(chǎn)品的無形資產(chǎn),由于長江公司資金周轉(zhuǎn)比較困難,經(jīng)與乙公司協(xié)商采用分期付款方式支付款項,該無形資產(chǎn)合同規(guī)定總價款為2000萬元,從2013年起每年年末支付500萬元,分4次支付。假定銀行同期貸款年利率為5%,未確認(rèn)融資費用采用實際利率法攤銷。購入該無形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費27萬元,為使該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用為100萬元,為引入A產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費為50萬元,2013年1月2日無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年,長江公司預(yù)計其使用壽命為10年,丙公司承諾4年后按900萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。長江公司鑒于該無形資產(chǎn)為企業(yè)各年帶來的經(jīng)濟利益比較均衡,所以采用直線法對其進行攤銷。2014年12月31日,該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)測試,預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為1180萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)減值后,原預(yù)計使用年限、攤銷方法和殘值不變。已知:(P/A,5%,4)=3.5460。假定不考慮稅費等相關(guān)因素。
要求:(1)計算無形資產(chǎn)取得時的入賬價值。
(2)編制2013年取得無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。
(3)編制2013年支付分期款項及攤銷未確認(rèn)融資費用、無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。
(4)編制2014年支付分期款項及攤銷未確認(rèn)融資費用、無形資產(chǎn)攤銷、計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。
(5)編制2015年支付分期款項及攤銷未確認(rèn)融資費用、無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。
(6)編制2016年支付分期款項及攤銷未確認(rèn)融資費用、無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。
(7)編制2017年年初出售該無形資產(chǎn)的會計分錄。

最新試題

關(guān)于無形資產(chǎn)使用壽命的確定,下列說法中正確的有()。

題型:多項選擇題

下列項目中,屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有()。

題型:多項選擇題

2×16年7月1日,甲公司與丁公司簽訂合同,自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件,合同價款為5000萬元,款項分五次支付,其中合同簽訂之日支付購買價款的20%,其余款項分四次自次年起每年7月1E1支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元,折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中,錯誤的有()。

題型:多項選擇題

下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的是()。

題型:單項選擇題

長江公司于2×16年6月10日購入一項非專利技術(shù)W,支付價款600萬元,為使該項非專利技術(shù)達到預(yù)定用途支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費用40萬元。該項非專利技術(shù)合同或法律沒有明確規(guī)定其使用壽命,長江公司也無法合理確定該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限。假定不考慮相關(guān)稅費等因素,2×16年年末非專利技術(shù)的可收回金額為500萬元。下列會計處理中錯誤的是()。

題型:單項選擇題

2×16年1月4日,A公司與B公司簽訂商標(biāo)銷售合同,將一項酒類商標(biāo)出售,A公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元,增值稅稅額為12000元,款項已經(jīng)存入銀行。該商標(biāo)的賬面余額為210000元,已累計攤銷金額為60000元,未計提減值準(zhǔn)備。A公司出售無形資產(chǎn)計入營業(yè)外收入的金額為()元。

題型:單項選擇題

甲公司2×16年1月2日,從乙公司購買一項專利權(quán),甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定,該項專利權(quán)的價款為4000萬元,自2×16年起每年年末付款1000萬元,4年付清,甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5%,4年期、利率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8227;4年期、利率為5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。不考慮相關(guān)稅費等其他因素,則甲公司購買該項專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

題型:單項選擇題

下列對于無形資產(chǎn)的攤銷說法不正確的是()。

題型:單項選擇題

2×16年1月1日,甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司,租期為4年,每年收取租金30萬元,增值稅稅額1.8萬元。甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2×15年1月1日購入的,初始入賬價值為100萬元,預(yù)計使用年限為10年,采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費,甲公司2×16年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為()萬元。

題型:單項選擇題

甲公司2×15年至2×16年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項新工藝。2×15年10月1日以前發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用200萬元,在2×15年10月1日,該公司證實該項新工藝研究成功,后續(xù)支出應(yīng)予資本化。2×15年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出共計100萬元,2×16年1至6月又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出400萬元,按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品,2×16年6月20日通過鑒定,證明可以達到預(yù)定用途,甲公司將該項新工藝作為商業(yè)性使用并預(yù)計在未來10年可以為公司帶來經(jīng)濟利益,甲公司采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn),預(yù)計凈殘值為零。下列關(guān)于該項新工藝的會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題