問答題

中新公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。（1）中新公司2013年12月1日相關會計科目余額資料如下（單位：萬元）：
（2）中新公司2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：①購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。材料已經(jīng)驗收入庫，款項通過銀行存款支付，發(fā)生員工差旅費1萬元；②銷售給A公司一批產(chǎn)品，銷售價格200萬元，產(chǎn)品成本150萬元，未計提跌價準備，產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到；③出售一臺不再使用的管理用設備給B公司，取得價款150萬元存入銀行。出售時設備的賬面原價為200萬元，已計提折舊130萬元，減值準備40萬元（不考慮出售設備的增值稅）；④取得出租辦公樓的租金50萬元，同時計提折舊20萬元；⑤以銀行存款支付銷售部門水電費10萬元，支付借款利息50萬元，另支付廣告展位租賃費10萬元；⑥以銀行存款支付員工培訓費用30萬元，職工薪酬4萬元；計提當月管理人員工資17萬元，銷售人員工資9萬元；⑦出售交易性金融資產(chǎn)取得價款300萬元存入銀行。此投資為中新公司2013年1月購入的D公司股票100萬股，買價為2元／股，至11月末已確認公允價值變動收益15萬元；⑧計算當期應交所得稅為60萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，遞延所得稅負債為30萬元（假設本期應確認的遞延所得稅金額全部記入"所得稅費用"科目）。
要求：（1）根據(jù)上述資料（2）編制中新公司上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄（各損益類科目結轉至本年利潤以及與利潤分配有關的會計分錄除外）。
（2）根據(jù)上述資料編制中新公司2013年12月的利潤表（見下表）。
（3）請簡述中新公司資產(chǎn)負債表中"貨幣資金"、"未分配利潤"年末數(shù)分別與現(xiàn)金流量表、利潤表的勾稽關系。


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1.問答題

甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格均為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。（1）2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付乙公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。③12月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入400萬元。2012年年末無法可靠地估計勞務結果。2012年發(fā)生的勞務成本為160萬元（假定均為職工薪酬），預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元④12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1000萬股，出售價款3000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有戊公司股票1500萬股，賬面價值為4350萬元（其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日，戊公司股票的公允價值為每股3.30元。⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一套（D產(chǎn)品為大型設備），合同約定的銷售價格為3000萬元，從2013年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。⑦12月31日，計提長期借款利息。該借款系2009年7月1日借入的本金為1000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2009年1月1日，至2012年末仍處于建造中。假設甲公司只有一筆長期借款。⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9817.13萬元，債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元。自2013年12月31日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元，不足轉為1股的部分按每股10元以現(xiàn)金結清。假定甲公司只有一筆應付債券。
（2）甲公司分析上述業(yè)務對年末資產(chǎn)負債表和利潤表相關項目的影響或應填列金額如下：①年末資產(chǎn)負債表中"存貨"項目的影響金額=200-200-120-300×（1-10%）+160-100+234-240-2000=-2336（萬元）②年末資產(chǎn)負債表中"長期應收款"項目的影響金額=3000（萬元）③年末資產(chǎn)負債表中"長期借款"項目應填列金額-1000（萬元）④年末資產(chǎn)負債表中"應付債券"項目應填列金額-10000（萬元）⑤年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額=180-120+450×（1-10%）-300×（1-10%）+160-160+100-117+300-240+2500-2000=738（萬元）⑥年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73（萬元）要求：（1）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"存貨"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。（2）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"長期應收款"項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。（不考慮將于一年內到期的部分）
（3）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"長期借款"項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。
（4）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"應付債券"項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果，并編制相關會計分錄。
（5）判斷甲公司分析的年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。（6）判斷甲公司分析的年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。并編制影響"其他綜合收益的稅后凈額"項目相關業(yè)務的會計分錄。
2.問答題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐筆結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務，所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料銷售及勞務提供均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。甲公司2015年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下：（1）12月1日，與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實際成本為160萬元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應在2016年6月1日將該批商品回購，回購價格為212萬元。
（2）12月3日，與C公司簽訂銷售合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定：所售商品銷售價格為400萬元，含增值稅稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2016年1月10日收取。甲公司已于2015年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認收入。
（3）12月12日，與E公司簽訂銷售合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至2015年12月31日，貨已發(fā)出但安裝調試工作尚未完成。
（4）12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。2015年12月31日，該維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發(fā)生勞務成本70萬元（假定均為維修人員工資且尚未支付）。
（5）12月16日，與G公司簽訂銷售合同，銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元；實際成本為200萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。
（6）12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為200萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面余額為200萬元，已計提累計攤銷50萬元，處置專利權應交營業(yè)稅10萬元。
（7）12月31日，確認并收到國家按產(chǎn)品銷量和規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元（對本期的補貼）。（8）12月31日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。
（9）12月31日，計提壞賬準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提持有至到期投資減值準備6萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備20萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備10萬元。
（10）12月31日，出售一項交易性金融資產(chǎn)，售價為200萬元，該交易性金融資產(chǎn)系2015年11月10日取得，取得時成本為150萬元。
（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，本月還發(fā)生銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務費用8萬元和營業(yè)外支出40萬元。
（12）12月31日，計算并結轉本月應交所得稅（假定除第（9）筆業(yè)務外，不考慮其他納稅調整事項）。假定不考慮營改增等相關因素影響。
要求：（1）編制甲公司2015年12月上述事項（1）至事項（10）經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。
（2）編制甲公司2015年12月與所得稅有關的會計分錄。
（3）編制甲公司2015年12月份的利潤表。（"應交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱）
5.多項選擇題下列各項中需要在所有者權益變動表中單獨列示的有（）。

A.外幣報表折算差額
B.公允價值變動收益
C.會計政策變更的累積影響數(shù)
D.提取的盈余公積

最新試題

在中期財務報告中，企業(yè)應當提供的財務報表及比較財務報表包括（）。

題型：多項選擇題

下列關于上市公司中期財務報告的表述中，正確的是（）。

題型：單項選擇題

在編制現(xiàn)金流量表時，下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（）。

題型：多項選擇題

甲公司2X15年度的財務報告于2X16年3月31日經(jīng)批準對外報出。該公司在2X16年6月份發(fā)現(xiàn)：2X15年年末庫存鋼材賬面余額為310萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材在2X15年年末的預計售價為300萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元，甲公司2X15年12月31日未計提存貨跌價準備。甲公司2X16年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目年初數(shù)應調減（）萬元。

題型：單項選擇題

2X16年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。2X14年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元，不考慮相關稅費等因素影響。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列會計處理中正確的有（）。

題型：多項選擇題

甲公司為上市公司。2X14年甲公司由于為與其有業(yè)務往來的乙公司銀行貸款提供擔保而確認了相應的預計負債，計入了當年度的營業(yè)外支出。該擔保與甲公司取得應納稅收入相關。2X16年，擔保責任實際履行完畢，甲公司在2X16年企業(yè)所得稅匯算清繳期間向主管稅務機關申請了4億元擔保損失稅前扣除。若不考慮擔保損失，甲公司2X16年應納稅所得額為1億元，所得稅費用為0．25億元。公司認為，上述擔保損失符合稅前扣除的條件，但能否扣除最終需主管稅務機關認定，而稅務機關的認定存在不確定性。甲公司在披露2X16年年報時，尚未取得主管稅務機關就擔保損失扣稅認定的批復文件，因此在2X16年年報中確認了應交所得稅0．25億元，并確認了同等金額的當期所得稅費用。同時，截至2X16年所得稅的繳納截止日甲公司因未取得主管稅務機關批復文件，一直未實際繳納2X16年所得稅。2X17年8月，甲公司取得主管稅務機關批復：為乙公司銀行貸款提供擔保發(fā)生的擔保損失共計4億元，可以從應納稅所得額中扣除，并確定可從2X16年度應納稅所得額中扣除1億元，剩下3億元可在2X17年度（含）及以后年度的應納稅所得額中扣除。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

題型：多項選擇題

下列會計事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有（）。

題型：多項選擇題

對會計政策、會計估計變更和差錯更正，企業(yè)中期財務報表附注應當包括的信息有（）。

題型：多項選擇題

甲公司2X16年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關的交易或事項包括：（1）以現(xiàn)金支付管理人員的現(xiàn)金股票增值權500萬元，（2）辦公樓換取股權交易中，以現(xiàn)金支付補價240萬元；（3）銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金5900萬元；（4）支付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金300萬元；（5）支付管理人員報銷差旅費2萬元；（6）發(fā)行權益性證券收到現(xiàn)金5000萬元。下列各項關于甲公司2X16年現(xiàn)金流量相關的表述中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

甲公司2X15年12月31日有關資產(chǎn)、負債如下：（1）作為可供出售金融資產(chǎn)核算的一項信托投資，期末公允價值1200萬元，合同到期日為2X17年2月5日，在此之前不能變現(xiàn)；（2）因2X14年銷售產(chǎn)品形成到期Et為2X16年8月20日的長期應收款賬面價值3200萬元；（3）應付供應商貨款4000萬元，該貨款已超過信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起訴訟計提的預計負債1800萬元，該訴訟預計2X16年3月結案，如甲公司敗訴，按慣例有關賠償款需在法院做出判決之日起60日內支付。不考慮其他因素，甲公司2X15年12月31日的資產(chǎn)負債表中，上述交易或事項產(chǎn)生的相關資產(chǎn)、負債應當作為流動性項目列報的有（）。

題型：多項選擇題