綜合題：曼德股份有限公司（以下簡稱"曼德公司"）為一家制造企業(yè)，成立于2012年1月1日，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2014年末曼德公司財務負責人對2014年度財務報表及以往年度財務資料進行復核時，就以下會計事項的處理提出疑問。（1）2013年度曼德公司到中國銀行將1萬美元兌換為人民幣，發(fā)生兌換損失0.1萬元，曼德公司將其計入管理費用。該項交易未達到企業(yè)重要性水平。
（2）2013年1月1日曼德公司出于戰(zhàn)略投資目的，取得乙公司40%的股權。投資之前曼德公司的子公司已經(jīng)持有乙公司30%的股權，追加投資后，曼德公司對乙公司董事會進行改選，共設立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程規(guī)定，乙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策需經(jīng)全體董事的1／2以上通過。曼德公司對取得的該項股權投資采用權益法進行后續(xù)計量，分別于2013年末及2014年末確認投資收益300萬元與500萬元。
（3）2014年1月1日曼德公司將一臺管理設備出售給丙公司，銷售價款為1800萬元。該設備賬面價值2000萬元，其中成本5000萬元，已計提折舊2500萬元，已計提減值500萬元。該設備的公允市價為1900萬元。曼德公司同時與丙公司約定，曼德公司以經(jīng)營租賃方式租回該設備，租期為10年，每年租金40萬元。該設備的租金市場價格為每年55萬元。曼德公司對此事項的會計處理如下：借：銀行存款1800營業(yè)外支出200貸：固定資產(chǎn)清理2000借：管理費用55貸：銀行存款40資本公積15
（4）2014年3月1日曼德公司與丁公司簽訂一項資產(chǎn)銷售合同，合同主要條款如下：①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用設備一臺，價款為1700萬元。②曼德公司負責將該設備運送至丁公司所在地，在丁公司付清款項前，曼德公司享有該設備的所有權。根據(jù)曼德公司備查簿中資料顯示，該管理用設備成本4000萬元，至3月1日已累計計提折舊1800萬元。曼德公司預計將該設備運至丁公司所需運輸費、裝卸費等共計100萬元。曼德公司3月至12月累計計提折舊60萬元，未作其他處理。
（5）曼德公司2014年初將某項建造合同完工百分比的確定由按累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定改為根據(jù)實際測定法確定。曼德公司2013年針對該項建造合同開始提供建造服務，當年確認合同收入1250萬元，確認合同成本875萬元，確定的完工百分比為25%；曼德公司變更完工比例確定方法后確定的2013年、2014年累計完工進度分別為30%和50%。曼德公司針對該變更作為會計政策變更追溯調(diào)整了2013年的收入、成本金額，并按照最新的完工進度分別確認2014年的合同收入和合同成本金額1000萬元和700萬元。
（6）2013年3月，曼德公司針對應收B公司賬款200萬元確認壞賬損失并計入當期損益。2013年末，曼德公司向主管稅務機關申請200萬元壞賬損失準許稅前扣除，但能否扣除最終需主管稅務機關認定，曼德公司在披露2013年年報時，尚未取得主管稅務機關就壞賬損失扣稅認定的批復文件，且無法合理確定是否可以得到批準，故未確定相關遞延所得稅影響。2014年8月，曼德公司取得稅務機關批復：應收B公司賬款發(fā)生的壞賬損失可以自2014年應納稅所得額中扣除。曼德公司將其作為一項會計差錯追溯調(diào)整期初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。其他資料：不考慮其他因素影響。
要求：（1）對于財務負責人提出疑問的會計事項，請分別判斷會計處理是否正確，并說明理由。
（2）對于曼德公司不正確的會計處理，請編制相應的調(diào)整分錄。
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②年金現(xiàn)值系數(shù)表綜合題：
A.對于出租辦公樓后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式屬于會計政策變更
B.對于出租辦公樓后續(xù)計量模式變更影響期初留存收益的金額為700萬元
C.由于所得稅核算方法變更投資性房地產(chǎn)應于變更日確認遞延所得稅負債175萬元
D.對期初留存收益的影響金額為875萬元
最新試題
甲公司是上市公司，于2×16年12月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司于2×16年10月1日對部分車間的機器設備進行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率和機器設備的使用率，在調(diào)整完成之后，部分機器設備的預計使用壽命發(fā)生改變。以X設備為例，設備從A車間調(diào)整至B車間，根據(jù)B車間的生產(chǎn)計劃，預計X設備的利用率將大幅提高，甲公司董事會因此決定自2×16年10月1日將該機器設備的預計使用壽命從10年調(diào)整為8年。下列會計處理中正確的是（）。
A公司經(jīng)董事會批準于2016年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，對有關會計政策和會計估計作如下變更，對子公司股權投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法。A公司對子公司的股權投資2016年年初賬面余額為5400萬元，其中，成本為5000萬元，損益調(diào)整為400萬元，未發(fā)生減值。變更日該項股權投資的計稅基礎為其成本5000萬元，假定A公司計劃長期持有對子公司的股權投資。所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。A公司適用的所得稅稅率為25%，A公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，預計在未來期間不會發(fā)生變化。A公司因該事項確認的未分配利潤項目的金額為（）萬元。
甲公司發(fā)出存貨采用先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×16年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為月末一次加權平均法。2×16年年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元，50千克，2×16年1月、2月分別購人材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，3月5日領用400千克，用未來適用法處理該項會計政策變更，則2×16年第一季度末該存貨的賬面余額為（）元。
A企業(yè)于2013年12月購入一臺生產(chǎn)設備，其原值為250萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2016年起，該企業(yè)將該設備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法，該設備尚可使用3年，預計凈殘值不變。在此之前該設備未計提減值準備，則該設備2016年度應計提的折舊額為（）萬元。
A公司從2015年1月開始改用雙倍余額遞減法計提折舊（折舊年限和預計凈殘值不變），并將所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法，A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司于2012年12月1日購入一臺不需安裝的設備并投入使用。該設備入賬價值為3600萬元，采用年限平均法計提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），原折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預計凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）。該會計政策變更的累積影響數(shù)為（）。
H公司于2012年1月1日起計提折舊的管理用機器設備一臺，原價為1500萬元，預計使用年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計提折舊。由于技術進步的原因，從2015年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為8年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。H公司2015年應計提的折舊額為（）。
甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2×15年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量）的賬面原值為14000萬元，已計提折舊為400萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。2×16年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為采用公允價值模式計量，當日公允價值為17600萬元。對此項會計政策變更，甲公司應調(diào)整2×16年1月1日未分配利潤的金額為（）萬元。
A公司2014年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，該公司2014年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其2014年年初未分配利潤的是（）。
A公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。
A公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2015年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更，其中屬于會計政策變更的是（）。