A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè),XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)其2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。資料一:B公司是A集團(tuán)公司的一個(gè)子公司,準(zhǔn)備通過(guò)發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭(zhēng)取銷售收入比上一年度增長(zhǎng)25%。由于沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選,放寬授信額度就會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn),因此B公司管理層實(shí)施了相應(yīng)的控制措施。這些措施包括:財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告;對(duì)超過(guò)一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議,其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn);銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告,經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨;財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告,對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料二:2012年初,為了滿足集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求,推行企業(yè)信息化管理。通過(guò)與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商,購(gòu)進(jìn)其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí),了解到如下被審計(jì)單位的控制活動(dòng):A.生產(chǎn)部門填寫請(qǐng)購(gòu)單,根據(jù)采購(gòu)金額分別由采購(gòu)員和采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;B.根據(jù)當(dāng)天審批的請(qǐng)購(gòu)單,采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入ERP系統(tǒng),系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài));C.采購(gòu)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的"待處理"采購(gòu)訂單信息,安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購(gòu)發(fā)票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜;D.在收到貨物時(shí),由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫(kù)信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng),計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)生成一份入庫(kù)單,由倉(cāng)庫(kù)審核后自動(dòng)更新存貨記錄;E.在收到供貨單位的發(fā)票時(shí),應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票信息(供貨單位、型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)等)輸入ERP系統(tǒng),每周,計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)將訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單;F.應(yīng)付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票,計(jì)算機(jī)自動(dòng)將該未付憑單標(biāo)記,防止重復(fù)付款;G.每月末,應(yīng)付賬款記賬員將應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商發(fā)票和對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異,將立即進(jìn)行調(diào)查。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題:通過(guò)對(duì)采購(gòu)人員的詢問(wèn),一個(gè)職員透露,2012年5月,有一供貨商將同一筆交易發(fā)來(lái)兩張不同編號(hào)的發(fā)票,在月末存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購(gòu)貨。注意到針對(duì)上述情況,公司采用手工控制。應(yīng)付賬款記賬員收到采購(gòu)發(fā)票后,將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致,應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋"相符"印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)抽查了5月份在發(fā)票上加蓋"相符"印戳的業(yè)務(wù)與應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬,未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制有效。
要求:(1)針對(duì)資料一,請(qǐng)指出會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對(duì)措施?
(2)針對(duì)資料二中事項(xiàng)(1)給出的內(nèi)部控制活動(dòng),完成下表:
(3)針對(duì)資料二中事項(xiàng)(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是否正確?請(qǐng)說(shuō)明理由。
(4)針對(duì)資料二中事項(xiàng),請(qǐng)指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)了解到的該缺陷實(shí)施的最有效的控制測(cè)試程序是什么?
广告位招租 联系QQ:5245112(WX同号)
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員
B.實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備
C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)
D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制
A.企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的、影響內(nèi)部控制環(huán)境的精神和理念,包括高級(jí)管理人員的管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與職業(yè)操守,企業(yè)的整體價(jià)值觀,員工的行為守則等
B.健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是內(nèi)部控制的基本前提,是控制環(huán)境的重要內(nèi)容
C.科學(xué)合理的人力資源政策是內(nèi)部控制的人才和工作機(jī)制保證,有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性
D.有效的反舞弊機(jī)制是發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為的制度安排,有利于及時(shí)防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效
A.評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B.如果擬信賴相關(guān)控制,每年測(cè)試控制的有效性
C.如果擬信賴相關(guān)控制,且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化,每?jī)赡隃y(cè)試一次控制的有效性
D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通
最新試題
下列事項(xiàng)中,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制環(huán)境最相關(guān)的是()。
下列有關(guān)內(nèi)部控制與控制測(cè)試的表述中,正確的有()。
以下審計(jì)程序中,屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有()。
下列事項(xiàng)中,屬于了解被審汁單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有()。
針對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
針對(duì)資料四第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料四所列控制測(cè)試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),指出改進(jìn)建議。
下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
針對(duì)了解內(nèi)部控制后初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的情形,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)有()。
針對(duì)了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>