問答題

A公司的2013年度財務報表正在由X會計師事務所進行審計,2014年3月12日,A公司準備要求X會計師事務所終止該審計工作,將該業(yè)務委托給Y會計師事務所。考慮到A公司財務報表中存在舞弊特別風險,出于對職業(yè)道德的遵守和對同行負責的目的,X會計師事務所將該事項告知了Y會計師事務所的注冊會計師。Y會計師事務所擬采取措施應對該重大錯報風險,承接了A公司2013年度財務報表的審計業(yè)務。在審計過程中,Y會計師事務所的注冊會計師發(fā)現(xiàn),A公司銷售給B公司的F半成品價格遠遠高于銷售給其他客戶的價格,由于A公司是國內獨家生產(chǎn)該半成品的企業(yè),B公司也無法從市場上獲取市場價格。而B公司2013年的財務報表正是由Y會計師事務所審計的,Y會計師事務所注冊會計師經(jīng)過測算,如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算,B公司每年將增加的利潤為3000萬元,而B公司2013年未審計財務報表的利潤7000萬元??紤]到事情重大,Y會計師事務所委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作,同時按照保密原則,向項目組成員提供有關安全和保密問題的明確指引,要求會計師事務所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。 要求:請指出X和Y會計師事務所在承接業(yè)務和審計過程中存在哪些問題?


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1.問答題

ABC會計師事務所擬承接以下客戶2013年度財務報表審計工作。假定存在以下情形:(1)A公司2013年度的財務報表由XYZ會計師事務所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務所的注冊會計師受到相關部門的處罰,A公司擬另行委托ABC會計師事務所審計其2013年的財務報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務所與承接2012報表審計的K會計師事務所溝通。
(2)B公司以招標的方式選聘2013年度財務報表審計的注冊會計師。在應邀投標時,ABC會計師事務所在其投標書中說明,如果中標,即可與B公司簽訂審計業(yè)務約定書,無須另行通知。
(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計,在業(yè)務約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用。
(4)D公司委托ABC會計師事務所審計其2013年財務報表,現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務所加快進度加班完成,承諾一旦如期完成,將安排項目合伙人去歐洲旅游。
(5)E機構為一家公益組織,2013年初ABC會計師事務所接受委托為其管理的公益基金的收支設計內部控制,現(xiàn)接受委托審計其2013年度財務報表,為此,雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。
(6)在承接F公司2013年度財務報表審計工作時,了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔任人事部經(jīng)理,事務所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經(jīng)理。
要求:針對事項(1)至(6),逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。

3.問答題

ABC會計師事務所首次接受委托,承辦V公司2014年度財務報表審計業(yè)務,并于2014年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況:(1)ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務,并且通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較,向V公司保證,在審計中能夠遵循審計準則,審計質量不會因降低收費而受到影響。
(2)在審計V公司期間,ABC會計師事務將了解到的V公司的商業(yè)機密透露給了ABC的網(wǎng)絡所Y會計師事務所,Y會計師事務所利用這個信息購買了V公司大量的股票從中牟利。
(3)ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作,要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務。
(4)經(jīng)法律法規(guī)許可,V公司將其對外投資的股票交由ABC會計師事務所代為保管,ABC會計師事務所為了方便,將這些股票與事務所的股票放在一起。
(5)ABC會計師事務所與V公司進行業(yè)務合作:由V公司介紹需要審計的客戶,ABC會計師事務所負責審計工作,最后由V公司內部審計部門復核審計質量。鑒于雙方各自承擔的工作,相關審計收費由雙方各按50%比例分配。
(6)V公司在某國設有分支機構,該國允許會計師事務所進行廣告宣傳以承攬業(yè)務,因此,ABC會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳,以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關廣告費已由ABC會計師事務所支付。
要求:針對上述(1)至(6)的情況,判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求,并簡要說明理由。

4.問答題

甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2013年11月,ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書,審計甲公司2014年度財務報表。假定存在以下情形:(1)甲公司由于財務困難,應付ABC會計師事務所2014年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC會計師事務所同意甲公司延期至2015年底支付。在此期間,甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。
(2)甲公司由于財務人員短缺,2014年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師,由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在甲公司2014年度財務報表審計項目組。
(3)A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關規(guī)定,在審計甲公司2014年度財務報表時,ABC會計師事務所決定不再由A注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立甲公司2014年度財務報表審計項目組時,ABC會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。
(4)由于甲公司降低2014年度財務報表審計費用近1/3,導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本,ABC會計師事務所決定不再對甲公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計,并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。
(5)甲公司要求ABC會計師事務所在出具財務報表審計報告的同時,提供內部控制審計報告,為此,雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。
(6)ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,向甲公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議,并協(xié)助其解決相關賬戶調整問題。
要求:請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定,分別判斷上述六種情形是否違反獨立性,并簡要說明理由。

5.問答題

ABC會計事務所接受委托,承辦甲商業(yè)銀行2014年度財務報表審計業(yè)務,并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務約定書。ABC會計師事務所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況:(1)甲商業(yè)銀行以2014年度經(jīng)營虧損為由,要求ABC會計師事務所降低一定數(shù)額的審計收費,但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應優(yōu)惠。ABC會計師事務所同意了甲商業(yè)銀行的要求,并與之簽訂了補充協(xié)議。
(2)由于計算機專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作,且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設計,ABC會計師事務所特聘老王協(xié)助測試甲商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。
(3)ABC會計師事務所與甲商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務合作:由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶.ABC會計師事務所負責審計工作,最后由信貸評審部復核審計質量。鑒于雙方各自承擔的工作,相關審計收費由雙方各按50%比例分配。
(4)ABC會計師事務所將其簡介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送,該簡介內容真實、客觀。(5)A注冊會計師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股,市值約600元。由于數(shù)額較小,未將該股票售出,也未予以回避。
(6)B注冊會計師的弟弟在甲商業(yè)銀行財務部從事合并財務報表編制工作,但非財務部負責人,B注冊會計師未予以回避。
要求:(1)針對第(1)至(4)的情況,判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關規(guī)定,并簡要說明理由。
(2)針對第(5)和(6)種情況,分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關規(guī)定,并簡要說明理由。

最新試題

針對保密原則,以下說法中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題

以下情形中,很可能表明注冊會計師違反保密原則的有()。

題型:多項選擇題

應客戶的要求提供第二次意見時,注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度,并在必要時采取防范措施消除或將其降低至可接受的水平,下列各項防范措施中,正確的有()。

題型:多項選擇題

甲會計師事務所應被審計單位的要求“提供第二次意見”,重新審計被審計單位2016年度財務報表,此前乙會計師事務所已經(jīng)對被審計單位2016年度財務報表出具了非無保留意見審計報告。以下防范措施中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題

下列有關職業(yè)道德基本原則的表述中,不正確的是()。

題型:單項選擇題

2013年1月,DEF會計師事務所與XYZ會計師事務所合并成立ABC會計師事務所,相關事項如下:(1)ABC會計師事務所以“強強聯(lián)手,服務最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告,宣傳兩家會計師事務所的合并事宜。針對上述第(1)項,指出ABC會計師事務所的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

題型:問答題

應客戶的委托保管相關資產(chǎn),注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動,注冊會計師可能會()。

題型:多項選擇題

ABC會計師事務所及其注冊會計師在承接下列業(yè)務中,可能會導對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有()。

題型:多項選擇題

ABC會計師事務所首次接受委托,承辦V公司2014年度財務報表審計業(yè)務,并于2014年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況:(1)ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務,并且通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較,向V公司保證,在審計中能夠遵循審計準則,審計質量不會因降低收費而受到影響。(2)在審計V公司期間,ABC會計師事務將了解到的V公司的商業(yè)機密透露給了ABC的網(wǎng)絡所Y會計師事務所,Y會計師事務所利用這個信息購買了V公司大量的股票從中牟利。(3)ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作,要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務。(4)經(jīng)法律法規(guī)許可,V公司將其對外投資的股票交由ABC會計師事務所代為保管,ABC會計師事務所為了方便,將這些股票與事務所的股票放在一起。(5)ABC會計師事務所與V公司進行業(yè)務合作:由V公司介紹需要審計的客戶,ABC會計師事務所負責審計工作,最后由V公司內部審計部門復核審計質量。鑒于雙方各自承擔的工作,相關審計收費由雙方各按50%比例分配。(6)V公司在某國設有分支機構,該國允許會計師事務所進行廣告宣傳以承攬業(yè)務,因此,ABC會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳,以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關廣告費已由ABC會計師事務所支付。要求:針對上述(1)至(6)的情況,判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求,并簡要說明理由。

題型:問答題

下列有關對職業(yè)道德概念框架的理解中,正確的有()。

題型:多項選擇題