問答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銀行賬戶和應(yīng)收賬款等事項(xiàng)實(shí)施了函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：
要求：針對(duì)上述審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，請(qǐng)指出不恰當(dāng)所在，并簡(jiǎn)要說明理由。


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1.問答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）事務(wù)所對(duì)新晉升合伙人的業(yè)績(jī)考核做出明確要求，最近3年最少引進(jìn)一家新的上市實(shí)體或集團(tuán)公司類別的客戶，并且連續(xù)3年所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)收入在其本部是前3位。
（2）事務(wù)所制定了內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度，原則上每位合伙人的業(yè)務(wù)都可能被內(nèi)部抽查，如果該合伙人當(dāng)年給本部門帶來的業(yè)績(jī)排名第一名，可以免于質(zhì)量檢查。
（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，如果審計(jì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表，需要事務(wù)所挑選不參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員，在出具審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)；如果事務(wù)所承接的不是上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，則可以由審計(jì)項(xiàng)目合伙人自行進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核。
（4）審計(jì)工作底稿保管制度規(guī)定，為推行業(yè)務(wù)檔案電子化管理，如果紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，應(yīng)當(dāng)保存電子底稿，原紙質(zhì)底稿無需再保存。
（5）事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理以上員工每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。
（6）對(duì)于事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的員工，制定相應(yīng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的標(biāo)準(zhǔn)。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)?zhí)盍邢卤怼?/p>
2.多項(xiàng)選擇題在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果
B.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?br /> C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與管理層一致的假設(shè)和方法
D.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

3.多項(xiàng)選擇題如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位高級(jí)管理層舞弊，則應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響
C.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

4.多項(xiàng)選擇題在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

A.出具報(bào)告的時(shí)間要求
B.內(nèi)部審計(jì)人員的々業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計(jì)組織的地位及客觀性
D.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬