問答題

甲公司系在中國境內(nèi)主板上市的股份有限公司，是ABC會計師事務所的常年審計客戶。2014年3月12日，ABC會計師事務所出具了甲公司2013年度審計報告。XYZ會計師事務所是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。在對甲公司2013年度財務報表審計時，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：
（1）A注冊會計師在2010年至2012年擔任甲公司財務報表審計項目合伙人，未參與甲公司2013年度財務報表審計工作。A注冊會計師于2014年3月5日離職，并于2014年3月10日加入甲公司擔任風險控制部總監(jiān)。
（2）審計項目組成員注冊會計師B的父親購買了1000元的R1共同基金。該基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，包括12家上市公司的權(quán)證，其中包括甲公司的權(quán)證。
（3）ABC會計師事務所得知甲公司擬收購中東某國家的油田股權(quán)，在獲得甲公司母公司的擔保情況下，為甲公司提供了為期三年金額1000萬元的貸款。
（4）注冊會計師C向其妻子無意泄露甲公司擬收購中東某國家油田股權(quán)計劃，其妻子購買了甲公司股票。
（5）ABC會計師事務所于2013年1月與從事軟件開發(fā)業(yè)務的甲公司的子公司簽訂為期三年的合作協(xié)議，協(xié)助乙公司推廣軟件，按照乙公司所得營業(yè)收入的1%獲取推廣費。
（6）丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ事務所為丙公司設計了2013年度的內(nèi)部控制實施細則。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否對ABC會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員的獨立性產(chǎn)生不利影響，簡要說明理由，并填列下表：


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1.多項選擇題注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改（不存在其他事項），注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致
B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務約定
C.向治理層書面說明注冊會計師的關(guān)注
D.必要時應當征詢法律意見

2.多項選擇題在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應當著重考慮該客戶存在與侵占資產(chǎn)相關(guān)的錯報風險的有（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力
C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制
D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務招待費等財務支出審查薄弱

3.多項選擇題對編制虛假財務報告導致的錯報通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險有（）。

A.對于某重大供應商的欠款延遲入賬
B.會計政策濫用或隨意變更
C.接近期末，銷售收入暴增
D.會計估計所依據(jù)假設不恰當?shù)恼{(diào)整

4.多項選擇題注冊會計師基于會計分錄測試的目的，對被審計單位的會計分錄和其他調(diào)整進行分類，包括（）。

A.標準會計分錄
B.非標準會計分錄
C.其他調(diào)整
D.編制合并報表時作出的調(diào)整分錄

5.多項選擇題如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序
B.確定相關(guān)情況是否能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在
C.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報
D.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序