問答題

注冊會計師在對ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，注意到下列情況：
(1)根據(jù)批準的顧客訂單，銷售部編制預先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。
(2)倉庫部門根據(jù)批準的銷售單供貨，裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。
(3)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后由財務部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應收賬款明細賬。
(4)由負責登記應收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。
請指出上述4項中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請指出，并說明理由及提出改進建議。


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1.多項選擇題注冊會計師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中，應增加函證數(shù)量及范圍的有（）。

A.應收賬款賬戶的重要性水平較高
B.應收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大
C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的

2.多項選擇題助理人員對應收賬款進行函證時，A注冊會計師認為助理人員的處理合理的有()。

A.應收賬款的重大錯報風險評估為低水平，助理人員準備選擇資產(chǎn)負債表前適當日期為函證截止日實施函證
B.考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員并未對所有的應收賬款進行函證
C.助理人員對被審計單位內(nèi)控有效、預計差錯率較低、欠款金額小的債務人數(shù)量較多，且確信對方能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證
D.助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計的回函率為50%，助理人員認為已經(jīng)取得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，準備確認應收賬款

3.多項選擇題注冊會計師在對主營業(yè)務收入進行審計時，如果認為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有()。

A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因
B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因
D.比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律

4.多項選擇題下列關(guān)于W公司收入確認的表述中，注冊會計師認為正確的有()。

A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額
C.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認
D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應的收入應予以確認

5.多項選擇題在注冊會計師對丙公司的主營業(yè)務收入所實施的以下審計程序中，可以證實丙公司管理層對其營業(yè)收入與列報相關(guān)認定是否正確的恰當程序有()。

A.檢查集團內(nèi)部的銷售情況，記錄其交易數(shù)量、價格、金額，并追查在編制合并報表時是否予以抵消
B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫并登記入賬，銷售折讓與折扣是否及時提交對方
C.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價格、金額以及占主營業(yè)務收入總額的比例，檢查是否在財務報表附注中披露
D.結(jié)合對決算日應收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認可的巨額銷售