問答題

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅如何計(jì)算？
問題內(nèi)容：我是一外國(guó)企業(yè)，持有國(guó)內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，2008年11月，與另一居民企業(yè)簽訂協(xié)議進(jìn)行股權(quán)置換。2009年12月，總局發(fā)了國(guó)稅函[2009]698號(hào)－《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》，有幾個(gè)問題不明確，請(qǐng)教如下：
1、置換雙方無關(guān)聯(lián)關(guān)系，置換時(shí)對(duì)股權(quán)都作了評(píng)估，協(xié)議作價(jià)同評(píng)估價(jià)有1%左右的差異，請(qǐng)問確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入以評(píng)估價(jià)還是協(xié)議作價(jià)為準(zhǔn)？2、按698號(hào)文件規(guī)定，股權(quán)成本以美元計(jì)算，但置換時(shí)價(jià)款是以人民幣計(jì)價(jià)的，請(qǐng)問換算為美元時(shí)，以哪天的匯率計(jì)算？（是協(xié)議簽訂日，還是納稅日或其他）
3、698號(hào)文件2009年12月出臺(tái)，但從2008年1月執(zhí)行，以前置換時(shí)，雙方都按成本價(jià)轉(zhuǎn)讓，無股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，所以未申報(bào)納稅?，F(xiàn)在按美元算，將有收益要交所得稅，請(qǐng)問現(xiàn)在申報(bào)納稅有無滯納金，如有，如何計(jì)算？

參考答案： 1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]698號(hào)）文件第三條規(guī)定：...