甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2012年至2014年與投資有關(guān)的資料如下。
（1）2012年1月1日，甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司應(yīng)收丙公司賬款的賬面余額為4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意丙公司以銀行存款200萬(wàn)元、M專利權(quán)和所持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)丙公司有關(guān)資料，M專利權(quán)的賬面余額為500萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為3000萬(wàn)元。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的乙公司股權(quán)（此前甲公司未持有乙公司股權(quán)，取得后，持有乙公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。當(dāng)日，與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2012年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬(wàn)元，公允價(jià)值為8100萬(wàn)元，差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)乙公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2012年1月1日乙公司其他各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
（2）2012年3月20日，乙公司宣告發(fā)放2011年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。并于2012年4月20日實(shí)際發(fā)放。2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。
（3）2013年12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益220萬(wàn)元（已扣除所得稅的影響）。2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。
（4）2014年1月20日，甲公司與丁公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取丁公司所持有戊公司股權(quán)的40%（即甲公司取得股權(quán)后將持有戊公司股權(quán)的40%）。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。上述協(xié)議于2014年3月30日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和丁公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2014年4月1日完成。2014年4月1日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值總額均為5500萬(wàn)元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2014年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。
（5）2014年12月31日，甲公司與庚公司簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4500萬(wàn)元，剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司將其轉(zhuǎn)為2014年9月30日，甲公司和庚公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2014年10月31日，甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司和戊公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。2015年1月2日，甲公司再次取得戊公司15%的股權(quán)，支付價(jià)款1200萬(wàn)元，此時(shí)甲公司持有戊公司55%的股權(quán)，可以對(duì)其進(jìn)行控制。當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。甲公司和戊公司之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。
根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中單位用"萬(wàn)元"表示）。
A.3892
B.3728
C.3692
D.3586
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甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2012年至2014年與投資有關(guān)的資料如下。
（1）2012年1月1日，甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司應(yīng)收丙公司賬款的賬面余額為4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意丙公司以銀行存款200萬(wàn)元、M專利權(quán)和所持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)丙公司有關(guān)資料，M專利權(quán)的賬面余額為500萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為3000萬(wàn)元。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的乙公司股權(quán)（此前甲公司未持有乙公司股權(quán)，取得后，持有乙公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。當(dāng)日，與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2012年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬(wàn)元，公允價(jià)值為8100萬(wàn)元，差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)乙公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2012年1月1日乙公司其他各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
（2）2012年3月20日，乙公司宣告發(fā)放2011年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。并于2012年4月20日實(shí)際發(fā)放。2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。
（3）2013年12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益220萬(wàn)元（已扣除所得稅的影響）。2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。
（4）2014年1月20日，甲公司與丁公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取丁公司所持有戊公司股權(quán)的40%（即甲公司取得股權(quán)后將持有戊公司股權(quán)的40%）。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。上述協(xié)議于2014年3月30日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和丁公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2014年4月1日完成。2014年4月1日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值總額均為5500萬(wàn)元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2014年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。
（5）2014年12月31日，甲公司與庚公司簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4500萬(wàn)元，剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司將其轉(zhuǎn)為2014年9月30日，甲公司和庚公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2014年10月31日，甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司和戊公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。2015年1月2日，甲公司再次取得戊公司15%的股權(quán)，支付價(jià)款1200萬(wàn)元，此時(shí)甲公司持有戊公司55%的股權(quán)，可以對(duì)其進(jìn)行控制。當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。甲公司和戊公司之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。
根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中單位用"萬(wàn)元"表示）。
A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（其他綜合收益）88貸：其他綜合收益88借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整）342貸：投資收益342
B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）88貸：投資收益88
C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整）360貸：投資收益360
D.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（其他綜合收益）88貸：其他綜合收益88借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整）360貸：投資收益360
甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2012年至2014年與投資有關(guān)的資料如下。
（1）2012年1月1日，甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司應(yīng)收丙公司賬款的賬面余額為4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意丙公司以銀行存款200萬(wàn)元、M專利權(quán)和所持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)丙公司有關(guān)資料，M專利權(quán)的賬面余額為500萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為3000萬(wàn)元。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的乙公司股權(quán)（此前甲公司未持有乙公司股權(quán)，取得后，持有乙公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。當(dāng)日，與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2012年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬(wàn)元，公允價(jià)值為8100萬(wàn)元，差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)乙公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2012年1月1日乙公司其他各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
（2）2012年3月20日，乙公司宣告發(fā)放2011年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。并于2012年4月20日實(shí)際發(fā)放。2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。
（3）2013年12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益220萬(wàn)元（已扣除所得稅的影響）。2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。
（4）2014年1月20日，甲公司與丁公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取丁公司所持有戊公司股權(quán)的40%（即甲公司取得股權(quán)后將持有戊公司股權(quán)的40%）。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。上述協(xié)議于2014年3月30日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和丁公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2014年4月1日完成。2014年4月1日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值總額均為5500萬(wàn)元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2014年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。
（5）2014年12月31日，甲公司與庚公司簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4500萬(wàn)元，剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司將其轉(zhuǎn)為2014年9月30日，甲公司和庚公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2014年10月31日，甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司和戊公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。2015年1月2日，甲公司再次取得戊公司15%的股權(quán)，支付價(jià)款1200萬(wàn)元，此時(shí)甲公司持有戊公司55%的股權(quán)，可以對(duì)其進(jìn)行控制。當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。甲公司和戊公司之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。
根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中單位用"萬(wàn)元"表示）。
A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-戊公司（投資成本）2280.80貸：固定資產(chǎn)1800營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240×17%）40.80
B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-戊公司（投資成本）2280.80貸：固定資產(chǎn)清理1800營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240×17%）40.80
C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-戊公司（投資成本）2280.80貸：固定資產(chǎn)清理1800營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得240庫(kù)存商品200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240×17%）40.80
D.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-戊公司（投資成本）2240.80貸：固定資產(chǎn)清理1800營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200庫(kù)存商品200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240×17%）40.80
最新試題
關(guān)于資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。
2012年影響當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。
某股份有限公司于2013年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為195.65萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用1萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2014年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。
2012年應(yīng)當(dāng)資本化的專門借款利息金額是（）萬(wàn)元。
關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。
甲公司一般借款的借款費(fèi)用資本化率是（）。
2012年11月甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定于2013年2月向乙公司銷售120件產(chǎn)品，合同價(jià)格為每件60萬(wàn)元。如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為500萬(wàn)元。2012年年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品120件，產(chǎn)品成本為每件70萬(wàn)元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降至每件65萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。甲公司2012年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。
甲公司2010年一般借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（）萬(wàn)元。
A公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債50萬(wàn)元；同時(shí)因該或有事項(xiàng)，A公司還可以從B公司獲得賠償40萬(wàn)元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定收到。在這種情況下，A公司在利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。
在某項(xiàng)固定資產(chǎn)租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為55萬(wàn)元，每年年末支付15萬(wàn)元租金，租賃期為4年，承租人無(wú)優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬(wàn)元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬(wàn)元，則最低租賃付款額為（）萬(wàn)元。