甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，2011年的財務(wù)會計報告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日財務(wù)報表公布日之前發(fā)生如下事項(xiàng)。
（1）甲公司2012年2月10日收到東大公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年11月1日銷售給東大公司產(chǎn)品一批，價款150萬元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本105萬元，東大公司驗(yàn)收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到東大公司的通知后希望再與東大公司協(xié)商，因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款175.5萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計提了壞賬準(zhǔn)備。
（2）甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給中熙公司一批產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），中熙公司于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定中熙公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于中熙公司財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。
（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，甲公司需要賠償中華公司經(jīng)濟(jì)損失90萬元。甲公司不再上訴，并且已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系甲公司與中華公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2011年9月供應(yīng)給中華公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使中華公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。中華公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元。
（4）2012年3月7日，甲公司得知債務(wù)人北華公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款有80%收不回來。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年12月銷售商品一批給北華公司，價款300萬元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2011年12月31日債務(wù)人北華公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計提了壞賬準(zhǔn)備。
（5）2012年3月15日甲公司與東華公司協(xié)議，東華公司將其持有60%的西華公司的股權(quán)出售給甲公司，價款為10000萬元。
（6）2012年3月20日甲公司董事會制訂提清股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。
（7）2012年4月1日，甲公司經(jīng)修訂的季度報表表明原估計有誤，2011年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2011年2月，甲公司與南華公司簽訂一項(xiàng)為期3年、總價款900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率3%，甲公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估計完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。
（8）在2012年4月，天華公司建議用現(xiàn)金結(jié)算90萬元賠款，余下6萬元的賠款不再支付，甲公司接受了以此全部結(jié)案的建議，2012年4月收到90萬元賠款。該業(yè)務(wù)系甲公司與天華公司簽訂合同，合同中明確規(guī)定天華公司在2011年內(nèi)給甲公司提供指定數(shù)量的電力。由于天華公司延遲了修建新發(fā)電廠的計劃，致使公司沒有履行合同規(guī)定的義務(wù)，甲公司不得不以明顯較高的價格從另一供電單位購買電力。在2011年內(nèi)，甲公司通過法律手段要求天華公司賠償由于其對供電合同的違約造成的經(jīng)濟(jì)損失共計96萬元。在2011年的后期，法院做出了天華公司賠償甲公司全部損失共計96萬元的判決。在編制2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時，甲公司與其法律顧問協(xié)商后得出結(jié)論認(rèn)為，公司有法定權(quán)利獲取賠償款，并且天華公司不再上訴，甲公司已將確定能夠收到的賠款作為一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。按照稅法規(guī)定，只有損失實(shí)際發(fā)生才允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。（保留兩位小數(shù)）
A.111
B.-111
C.21
D.-21.22
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甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，2011年的財務(wù)會計報告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日財務(wù)報表公布日之前發(fā)生如下事項(xiàng)。
（1）甲公司2012年2月10日收到東大公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年11月1日銷售給東大公司產(chǎn)品一批，價款150萬元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本105萬元，東大公司驗(yàn)收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到東大公司的通知后希望再與東大公司協(xié)商，因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款175.5萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計提了壞賬準(zhǔn)備。
（2）甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給中熙公司一批產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），中熙公司于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定中熙公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于中熙公司財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。
（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，甲公司需要賠償中華公司經(jīng)濟(jì)損失90萬元。甲公司不再上訴，并且已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系甲公司與中華公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2011年9月供應(yīng)給中華公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使中華公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。中華公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元。
（4）2012年3月7日，甲公司得知債務(wù)人北華公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款有80%收不回來。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年12月銷售商品一批給北華公司，價款300萬元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2011年12月31日債務(wù)人北華公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計提了壞賬準(zhǔn)備。
（5）2012年3月15日甲公司與東華公司協(xié)議，東華公司將其持有60%的西華公司的股權(quán)出售給甲公司，價款為10000萬元。
（6）2012年3月20日甲公司董事會制訂提清股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。
（7）2012年4月1日，甲公司經(jīng)修訂的季度報表表明原估計有誤，2011年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2011年2月，甲公司與南華公司簽訂一項(xiàng)為期3年、總價款900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率3%，甲公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估計完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。
（8）在2012年4月，天華公司建議用現(xiàn)金結(jié)算90萬元賠款，余下6萬元的賠款不再支付，甲公司接受了以此全部結(jié)案的建議，2012年4月收到90萬元賠款。該業(yè)務(wù)系甲公司與天華公司簽訂合同，合同中明確規(guī)定天華公司在2011年內(nèi)給甲公司提供指定數(shù)量的電力。由于天華公司延遲了修建新發(fā)電廠的計劃，致使公司沒有履行合同規(guī)定的義務(wù)，甲公司不得不以明顯較高的價格從另一供電單位購買電力。在2011年內(nèi)，甲公司通過法律手段要求天華公司賠償由于其對供電合同的違約造成的經(jīng)濟(jì)損失共計96萬元。在2011年的后期，法院做出了天華公司賠償甲公司全部損失共計96萬元的判決。在編制2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時，甲公司與其法律顧問協(xié)商后得出結(jié)論認(rèn)為，公司有法定權(quán)利獲取賠償款，并且天華公司不再上訴，甲公司已將確定能夠收到的賠款作為一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。按照稅法規(guī)定，只有損失實(shí)際發(fā)生才允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。（保留兩位小數(shù)）
A.事項(xiàng)（3）屬于調(diào)整事項(xiàng)，需調(diào)整報告年度報表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)
B.事項(xiàng)（4）屬于調(diào)整事項(xiàng)，需調(diào)整報告年度報表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)
C.事項(xiàng)（6）屬于調(diào)整事項(xiàng)，需調(diào)整報告年度報表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)
D.事項(xiàng)（7）屬于非調(diào)整事項(xiàng)，需要在報告年度報表附注中披露
甲股份有限公司（以下簡稱"甲公司"）2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出日為2013年3月31日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤為36.145萬元；2012年度實(shí)現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元（假設(shè)該金額不包含下列各會計事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅）。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項(xiàng)。
（1）2013年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量，該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，入賬價值1800萬元。預(yù)計使用年限15年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價值為1700萬元，2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計提折舊。
（2）2013年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件，但上年末未作相應(yīng)會計處理，該合同約定：2013年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。2012年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計損失不允許稅前扣除。
（3）2013年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2012年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。
（4）甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計負(fù)債（按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2013年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
根據(jù)以上資料，回答下列問題。
A.借：其他應(yīng)付款5000000貸：銀行存款5000000
B.借：遞延所得稅負(fù)債1000000貸：以前年度損益調(diào)整1000000
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1250000貸：以前年度損益調(diào)整1250000
D.借：盈余公積75000貸：利潤分配-未分配利潤75000
最新試題
下列各項(xiàng)中不屬于會計政策變更的有（）。
甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為（）萬元。
下列說法中錯誤的是（）。
2012年10月1日甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，增值稅款170萬元，2012年末已經(jīng)按照5%計提了壞賬，2012年財務(wù)報告于2013年4月30日批準(zhǔn)對外報出，同日完成所得稅匯算清繳工作，適用的所得稅稅率為25%，2013年3月15日得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計貨款只能收回30%，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對甲公司2012年留存收益影響額為（）萬元。
甲公司2014年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2012年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2012年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2013年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2012年、2013年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假設(shè)會計與稅法對該專利權(quán)的攤銷方法相同。甲公司2014年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。
下列會計處理中應(yīng)采用未來適用法處理的有（）。
無形資產(chǎn)變更2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。
資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。
下列各項(xiàng)中，屬于會計差錯的有（）。
2013年11月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。甲公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目反映了400萬元的賠償款。2014年3月10日（財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為3月20日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)（）萬元。