單項(xiàng)選擇題A公司于2×15年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2×16年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2×16年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2×16年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0
B.120
C.90
D.11O


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4.問答題

綜合題：A上市公司20×1年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期自發(fā)證之日起3年，20×3年末因不符合條件，次年不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15%改為25%。20×3年上半年，A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下。（1）20×3年2月1日，A公司取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2600萬元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬元。公司管理層計(jì)劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債135萬元。
（2）20×3年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款5000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。20×3年6月30日，A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計(jì)負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，決定于當(dāng)年末確認(rèn)。
（3）20×3年6月下旬，A公司在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存某產(chǎn)品因儲(chǔ)存不當(dāng)遭受一定程度的毀損，預(yù)計(jì)只能降價(jià)出售，故計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元。銷售部門提供的銷售計(jì)劃表明，該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對(duì)外出售。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可稅前扣除。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。（4）20×3年6月30日，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達(dá)成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。根據(jù)公司的未來發(fā)展計(jì)劃，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素影響。
要求：分析、判斷A公司對(duì)事項(xiàng)（1）至（4）的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，請(qǐng)分別說明正確的會(huì)計(jì)處理（包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額）。
5.問答題

綜合題：甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。（1）1月1日甲公司購(gòu)入乙公司20%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。20×4年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的"投資成本"明細(xì)科目為2800萬元，"損益調(diào)整"明細(xì)科目為200萬元。其中20×4年根據(jù)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。假定甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本2800萬元。
（2）5月20日，甲公司涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，20×4年末法院尚未判決。12月31日甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。
（3）6月20日，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為1000萬元，成本為800萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丙公司回購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購(gòu)的權(quán)利。稅法規(guī)定，采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
（4）20×4年末甲公司取得交易性金融資產(chǎn)持有期間（未超過12個(gè)月）的現(xiàn)金股利20萬元，稅法規(guī)定，持有時(shí)間在一年以內(nèi)的股權(quán)涉及的投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：（1）判斷甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否形成暫時(shí)性差異，20×4年末是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并說明理由。
（2）確定甲公司因擔(dān)保訴訟案件應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算該預(yù)計(jì)負(fù)債在20×4年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，說明是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（3）分析、判斷甲公司向丙公司的銷售業(yè)務(wù)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并簡(jiǎn)要說明理由。
（4）計(jì)算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

最新試題

甲公司2×15年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票，成本為2000萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×15年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2400萬元；2×16年年末，該批股票的公允價(jià)值為2300萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。若不考慮其他因素，2×16年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬元。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

存在可抵扣暫時(shí)性差異的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列有關(guān)所得稅的論斷中正確的是（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

甲公司于2×16年2月自公開市場(chǎng)以每股8元的價(jià)格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算（假定不考慮交易費(fèi)用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。2×16年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期問的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。甲公司2×16年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬元。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

編制甲公司2007年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

題型：?jiǎn)柎痤}

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣（）的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

計(jì)算甲公司2007年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

題型：?jiǎn)柎痤}

甲公司自行建造的C建筑物于2×14年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×16年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25％。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

甲公司2×16年1月8日發(fā)行公允價(jià)值為1000萬元的股票為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100％的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元。假定該項(xiàng)合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％，則甲公司購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題