單項選擇題在確定營業(yè)稅計稅依據(jù)時，正確的是（）。

A.金融經(jīng)紀業(yè)務在計算營業(yè)稅應稅營業(yè)額時要扣除工本費和郵寄費
B.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入
C.外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，可以扣除賣出過程中支付的稅費
D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算


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1.問答題

資料：稅務師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況，增值稅率17%，企業(yè)會計計算的利潤總額為533萬元并已繳納所得稅，稅務師審核時發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務：
（1）其他業(yè)務收入中包括：
①企業(yè)外購一批包裝物水桶專門用于出租，當年取得租金收入150萬元；
②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時出借一大批包裝物，向購買方收取的押金30萬元，企業(yè)會計當年計入了“其他應付款”科目，今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”；
③企業(yè)當年2月銷售時出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”，在收取時直接計入了“其他業(yè)務收入”核算；
（2）投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入40萬元；
（3）管理費用中業(yè)務招待費為9.6萬元；
（4）銷售費用中有廣告費174.54萬元，業(yè)務宣傳費11萬元，另有按銷售收入10%計提并用現(xiàn)金支付給某中介個人的傭金300萬元；
（5）企業(yè)2008年12月購入設備一臺，此設備常年處于強震動價值為8萬元，預計使用年限為5年，預計殘值收入為3000元，企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊金額為2.4萬元，已經(jīng)分攤人成本；
（6）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費15萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。
（7）其他資料：
①企業(yè)賬簿記載：企業(yè)主營業(yè)務收入為2000萬元，其他業(yè)務收入200萬元，投資收益80萬元，主營業(yè)務成本900萬元，其他業(yè)務成本20萬元，營業(yè)稅金及附加7萬元（其中包括城建稅4.9萬元，教育費附加2.1萬元），管理費用300萬元，銷售費用500萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外收支凈額為30萬元；
②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加為3%，企業(yè)當年12月應納增值稅為70萬元。
要求：稅務師對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，并進行正確的納稅調(diào)整，計算企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
2.問答題

綠都股份有限公司（以下簡稱綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內(nèi)環(huán)境的關注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設備，該研發(fā)項目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年；向無關聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權益金額為1000萬元，其中實收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤-150萬元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實際稅負高于新能公司。
要求：
（1）針對上述企業(yè)關聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
（2）針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。
3.問答題

ABC有限公司位于北京市中關村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術企業(yè)（2012年12月已通過相關部門的重新認定，獲得了高新技術企業(yè)資格證書），從事電子設備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術服務。2015年4月，誠信稅務師事務所受托對該公司2014年度及2015年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：1.2014年度相關資料
（1）基本情況：2014年度公司取得含稅收入5850萬元，實現(xiàn)利潤850萬元，納稅調(diào)增項目為：業(yè)務招待費17.2萬元，納稅調(diào)減項目為：研發(fā)費用加計扣除500萬元，應納稅所得額＝850+17.2-500＝367.2萬元，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅367.2×25%＝91.8萬元。
（2）具體涉稅問題：
①在審查有關賬目時，發(fā)現(xiàn)每個季度末“財務費用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核實，該公司2014年向各地銷售電子設備，部分購買方?jīng)]有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貸款的利息，全年合計14萬元，企業(yè)每季賬務處理為：借：銀行貸款3.5貸：賬務費用3.5
②2014年5月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設備180萬元（不含稅銷售價）對外投資。該公司財務部門將該批電子設備按其生產(chǎn)成本116萬元全部結轉(zhuǎn)到“長期股權投資”科目，企業(yè)賬務處理為：借：長期股權投資116貸：庫存商品116
③公司在“管理費用”中列支了業(yè)務招待費43萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用500萬元；在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業(yè)務宣傳費50萬元（2013年累計未抵扣完的廣告費120萬元）。
2.2015第一季度相關材料
（1）1月18日為了獎勵公司研發(fā)部門李某，兌現(xiàn)年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產(chǎn)權辦理在李某名下，企業(yè)賬務處理為：借：管理費用-研發(fā)費18貸：銀行存款18李某每月工資1萬元，已按稅法規(guī)定代扣了個人所得稅。公司規(guī)定有關年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。
（2）2月8日，企業(yè)將一臺舊設備處置，取得含稅收入50萬元。該設備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業(yè)賬務處理為：借：固定資產(chǎn)清理40累計折舊9貸：固定資產(chǎn)49借：銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理50
問題：
（1）按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。
（2）分別計算各年度應補（退）稅款。（計算結果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）
（3）作出2015年度相關調(diào)賬處理。
4.問答題要求：2014年12月，企業(yè)聘請稅務師對企業(yè)上月的流轉(zhuǎn)稅納稅情況進行自查，發(fā)現(xiàn)下列的問題，根據(jù)所給資料分析企業(yè)處理中存在的問題，并計算正確的應納各種稅費，并進行賬務調(diào)整。（對所有計算過程及結果保留兩位小數(shù)）資料：濟南市區(qū)某酒廠，為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權。主營A牌白酒、B牌啤酒產(chǎn)品境內(nèi)生產(chǎn)、銷售，并向國外出口A牌白酒。白酒適用消費稅從價稅率為20%，從量稅單位稅額為0.5元／斤，啤酒從量稅單位稅額，出廠價3000元／噸以下的，為220元，出廠價為3000元／噸以上的，為250元。2014年11月共發(fā)生進項稅額150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值稅退稅率為13%。沒有特別指明，本題目中產(chǎn)品銷售價格均為不含稅售價。（1）銷售啤酒100噸，每噸銷售價格為2950元，隨同啤酒銷售的包裝物不含稅價為4000元，為促使購買方及時返還包裝物，另收取包裝物押金2000元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款351830貸：主營業(yè)務收入299000[2950×100+4000]應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）50830其他應付款2000借：營業(yè)稅金及附加22000[100×220]貸：應交稅費-應交消費稅22000（2）銷售白酒200噸（其中：50噸，每噸銷售價格4400元；150噸，每噸銷售價格3200元），另收取出租包裝物押金5850元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款824850貸：主營業(yè)務收入700000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）119000其他應付款5850借：營業(yè)稅金及附加340000[700000×20%+200×2000×0.5]貸：應交稅費-應交消費稅340000（3）因經(jīng)營項目調(diào)整，將原購使用不足半年的已經(jīng)抵扣過進項稅的設備一臺對外轉(zhuǎn)讓，設備原價500000元，已計提折舊5000元，轉(zhuǎn)讓協(xié)議含稅價550000元，增值稅已經(jīng)繳納。企業(yè)關于轉(zhuǎn)讓的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理495000累計折舊5000貸：固定資產(chǎn)500000借：銀行存款550000貸：固定資產(chǎn)清理550000借：固定資產(chǎn)清理10576.92貸：應交稅費——未交增值稅10576.92借：固定資產(chǎn)清理44423.08貸：營業(yè)外收入44423.08（4）將委托縣酒廠加工的5噸特制白酒收回，以3800元／噸的價格出售。市區(qū)該酒廠提供原料價值7000元，加工費2500元。受托方同類白酒的售價為3500元／噸。借：委托加工物資7000貸：原材料7000支付加工費：借：委托加工物資2500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）425貸：銀行存款2925支付代收代繳的消費稅、城建稅和教育費附加：借：委托加工物資9180[（3500×5×20%+5×2000×0.5）×1.08]貸：銀行存款9180借：庫存商品18680貸：委托加工物資186805噸直接出售：借：銀行存款22230貸：主營業(yè)務收入19000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3230借：主營業(yè)務成本18680貸：存款商品18680（5）企業(yè)當期出口自產(chǎn)白酒100噸，出口離岸價5000元／噸，企業(yè)會計計算過程和賬務處理如下：當期出口不得免征和抵扣稅額＝100×5000×（17%-13%）＝20000（元）當期應納稅額＝50830+119000+3230-（150000+425-20000）-80000＝-37365（元）當期免抵退稅額＝100×5000×13%＝65000（元）當期應退稅額＝37365（元）當期免抵稅額＝65000-37365＝27635（元）借：其他應收款37365應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）27635貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）65000（6）企業(yè)會計于月末集中計提城建稅和教育費附加的會計處理如下：借：營業(yè)稅金及附加36200貸：應交稅費——應交城建稅25340[（22000+340000）×7%]——應交教育費附加10860[（22000+340000）×3%]
5.問答題

資料：大龍外商投資企業(yè)2010年8月成立，為增值稅一般納稅人，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月，已經(jīng)使用防偽稅控系統(tǒng)。2014年11月30日，“應交稅費-應交增值稅”賬戶借方余額2000元。2014年12月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務如下（相應增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全部通過認證）：
（1）8日，購進甲種材料一批，金額100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)票，貨款未支付。
（2）13日，售出產(chǎn)品一批，該外商投資企業(yè)開具的專用發(fā)票上注明不含稅價款20000元，稅金3400元，已收到的全部款項23400元。
（3）15日，從中國境內(nèi)某國有機械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設備一套，機械制造廠開具給該企業(yè)增值稅專用發(fā)票1張，注明價款400000元，稅額68000元，款項已計，供貨方免費安裝、調(diào)試完畢，已于25日交付使用。
（4）18日，請外單位修理機床，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明修理費2500元，稅額425元，款項已用銀行存款支付。
（5）19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2014年2月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項35100元已退。
（6）20日，購進乙材料一批，取得增值稅專用發(fā)票3張，累計注明價款50000元，稅額8500元，貨款已由銀行支付。
（7）21日，銷售本企業(yè)2011年購入的小汽車1輛，賬面原值150000元，累計折舊為120000元，含稅售價26000元；售出使用過的2011年購入在企業(yè)周定資產(chǎn)目錄中列明并作為固定資產(chǎn)管理的設備一臺，原值80000元，累計折舊56000元，不含稅售價30000元。上述業(yè)務分別開具普通發(fā)票各1張。
（8）21日，經(jīng)主管國稅局調(diào)查，發(fā)現(xiàn)上月份購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應稅金850元已上月抵扣。稅務機關要求外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于本月31日前補交稅款入庫，企業(yè)已經(jīng)按要求補繳稅款。（不考慮滯納金、罰款）
（9）26日，銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票15份，累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計注明金額70200元，貨款全部收訖。
要求：根據(jù)下列資料，進行如下處理：
（1）編制每筆經(jīng)濟交易的正確會計分錄。
（2）計算當期應納增值稅稅額并作出期末結轉(zhuǎn)和下期期初納稅分錄。