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問答題 A公司于2000年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設備租賃合同。合同主要條款如下：
（1）租賃標的物：甲生產設備。
（2）起租日：2000年12月31日。
（3）租賃期：2000年12月31日～2002年12月31日。
（4）租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500萬元。
（5）租賃期滿時，甲生產設備的估計余值為100萬元，A公司可以向B租賃公司支付5萬元購買該設備。
（6）甲生產設備為全新設備，2000年12月31日的公允價值為921.15萬元。達到預定可使用狀態(tài)后，預計使用年限為3年，無殘值。
（7）租賃年內含利率為6%。
（8）2002年12月31日，A公司優(yōu)惠購買甲生產設備。甲生產設備于2000年12月31日運抵A公司，該設備需要安裝，在安裝過程中，領用生產用材料100萬元，該批材料的進項稅額為17萬元，發(fā)生安裝人員工資33萬元，設備于2001年3月10日達到預定可使用狀態(tài)。A公司2000年12月31日的資產總額為2000萬元，其固定資產均采用平均年限法計提折舊，與租賃有關的未確認融資費用均采用實際利率法攤銷。
要求：
（1）判斷該租賃的類型，并說明理由。
（2）編制A公司在起租日的有關會計分錄。
（3）編制A公司在2001年年末和2002年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關的會計分錄（假定相關事項均在年末進行賬務處理）。（答案中的單位以萬元表示）

參考答案：

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1.問答題 甲公司于2002年1月1日從乙公司租入一臺全新管理用設備，租賃合同的主要條款如下：
（1）租賃期開始日：2002年1月1日。
（2）租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應在租賃期滿后將設備歸還給乙公司。
（3）租金總額：200萬元。
（4）租金支付方式：在租賃期開始日預付租金80萬元，2002年年末支付租金60萬元，租賃期滿時支付租金60萬元。該設備公允價值為800萬元。該設備預計使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產總額為1500萬元。甲公司對于租賃業(yè)務所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分攤未確認融資費用；對于經營租賃，采用直線法確認租金費用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認與租金有關的費用。乙公司在每年年末確認與租金有關的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關稅費。
要求：
（1）判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由。
（2）編制甲公司與租金支付和確認租金費用有關的會計分錄。
（3）編制乙公司與租金收取和確認租金收入有關的會計分錄。

參考答案：

2.問答題 遠洋股份有限公司（以下簡稱遠洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號－－所得稅》，2007年所得稅稅率為33%；2008年所得稅稅率為25%。2007年有關所得稅業(yè)務事項如下：
（1）遠洋公司存貨采用先進先出法核算，庫存商品年末賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時可按實際成本在稅前抵扣。
（2）遠洋公司2007年末無形資產賬面余額為600萬元，已計提無形資產減值準備100萬元。按照稅法規(guī)定，計提的資產減值準備不得在稅前抵扣。
（3）遠洋公司2007年支付800萬元購入交易性金融資產，2007年末，該交易性金融資產的公允價值為860萬元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產在出售時可以抵稅的金額為其初始成本。
（4）2007年12月，遠洋公司支付2000萬元購入可供出售金融資產，至年末該可供出售金融資產的公允價值為2100萬元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產在出售時可以抵稅的金額為其初始成本。
要求：分析判斷上述業(yè)務事項是否形成暫時性差異；如果形成暫時性差異，請指出屬于何種暫時性差異，并說明理由；形成暫時性差異的，請按規(guī)定確認相應的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，并進行賬務處理。

參考答案：

3.問答題 甲股份有限公司為境內上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2007年度實現利潤總額為2000萬元；所得稅采用資產負債表債務法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預期稅率）。
2007年甲公司有關資產減值準備的計提及轉回等資料如下（單位：萬元）：

假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調整事項。
假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。
要求：
（1）計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產余額。
（2）計算甲公司2007年度應交所得稅、遞延所得稅資產發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費用。
（3）編制2007年度所得稅相關的會計分錄（不要求寫出明細科目）。

參考答案：

4.問答題 A公司2006年度利潤表中利潤總額為2000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算的有關情況如下：20×7年發(fā)生的有關交易或事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：
（1）期末對持有的存貨計提了120萬元的存貨跌價準備。
（2）20×7年1月開始計提折舊的一項固定資產，成本為1200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按直線法法計提折舊，稅收按雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。
（3）向關聯(lián)方捐贈現金300萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)向關聯(lián)方捐贈不允許稅前扣除。
（4）當年提取產品保修費100萬元，保修費尚未實際發(fā)生。
（5）違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款200萬元。
要求：計算A公司2006年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅及所得稅費用。

參考答案：

5.問答題 2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設備租賃合同，租入甲生產設備。合同主要條款如下：
（1）起租日：2008年12月31日。
（2）租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。
（3）租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金80000元。
（4）甲生產設備2008年12月31日的公允價值為280000元，預計尚可使用5年。
（5）租賃合同年利率為6%。
甲生產設備于2008年12月31日運抵A公司，當日投入使用。
要求：
（1）判斷該租賃的類型。
（2）計算最低租賃付款額的現值和未確認融資費用（計算結果保留整數）。

參考答案：