綜合題：2014年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬股本公司普通股（每股面值1元）為對價(jià)，取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)，甲公司該項(xiàng)合并及合并后有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司于2014年1月2日控制乙公司，當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬元，其中：股本15000萬元、資本公積12000萬元、盈余公積3000萬元、未分配利潤5000萬元；乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8200萬元（與母公司編制合并報(bào)表的賬面價(jià)值相等，無商譽(yù)），其中：實(shí)收資本2400萬元、資本公積3200萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤1600萬元。
（2）甲公司2013年至2015年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：2015年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1300萬元，出售給乙公司的銷售價(jià)格為1600萬元（不含增值稅額，下同）。乙公司將該商品作為存貨，至2015年12月31日尚未對集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售，相關(guān)貨款亦未支付。甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。②2015年6月20日，甲公司以銀行存款2700萬元自子公司（丙公司）購入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系丙公司于2012年12月以2400萬元取得，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用7.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。③2015年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料，系于2014年自其子公司（丁公司）購入，購入時甲公司支付1500萬元，在丁公司的賬面價(jià)值為1000萬元。2015年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場萎縮，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬元，計(jì)提了800萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。④2015年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收子公司（戊公司）款項(xiàng)3000萬元，系2013年向戊公司銷售商品形成，戊公司已將該商品于2013年對集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售。甲公司2014年對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了800萬元壞賬，考慮到戊公司2015年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司2015年對該應(yīng)收賬款進(jìn)一步計(jì)提了400萬元壞賬。
（3）其他有關(guān)資料：①以2014年1月2日甲公司合并乙公司時確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動情況如下：2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元、其他綜合收益200萬元；2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元、其他綜合收益300萬元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤分配。②本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。④不考慮內(nèi)部交易損益的影響。
要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司與各子公司2015年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)內(nèi)部交易的抵銷分錄；
（2）編制2015年合并報(bào)表中對乙公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及抵銷分錄。
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最新試題
甲公司是上市公司，2X15年12月31日甲公司收購乙公司，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日，乙公司資產(chǎn)中包括一項(xiàng)“應(yīng)收賬款-A公司”800萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為700萬元；乙公司的固定資產(chǎn)原值2000萬元，累計(jì)折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2100萬元。2X16年12月31日，由于A公司有新股東的注資，經(jīng)營狀況有了明顯的改善，現(xiàn)金流充裕，因此乙公司估計(jì)合并前確認(rèn)的對A公司的應(yīng)收賬款可以全額收回，從而在當(dāng)月轉(zhuǎn)回了與對A公司應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素，甲公司合并報(bào)表中下列會計(jì)處理正確的有（）。
下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有（）。
2X15年10月1日，A公司和B公司分別出資1500萬元和500萬元設(shè)立C公司，A公司、B公司的持股比例分別為75％和25％。C公司為A公司的子公司。2X16年B公司對C公司增資1000萬元，增資后占C公司股權(quán)比例為35％。交易完成后，A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，除此以外，不存在其他影響C公司凈資產(chǎn)變動的事項(xiàng)，不考慮所得稅等影響。下列A公司關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表中會計(jì)處理正確的是（）。
甲公司、乙公司均系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％，適用的所得稅稅率均為25％。甲公司2X16年3月10日從其擁有80％股份的乙公司購進(jìn)管理用設(shè)備一臺，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為1760萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，另付安裝公司安裝費(fèi)8萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定會計(jì)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同。2X16年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
P公司和S公司適用的所得稅稅率均為25％。2X14年10月1日P公司取得S公司80％股份，能夠控制s公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X15年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤200萬元；2X16年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，S公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤300萬元。2X15年12月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬元，至2X15年12月31日，P公司將上述存貨對外出售60％，剩余存貨于2X16年全部對外出售。不考慮其他因素，下列會計(jì)處理中正確的有（）。
甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2X16年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為600萬元（不含增值稅），成本為400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2X16年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的90％，結(jié)存的存貨期末未發(fā)生減值。則2X16年度合并利潤表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營業(yè)成本為（）萬元。
2X15年1月1日甲公司從集團(tuán)外部購入乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2X15年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2X15年年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元。2X16年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2X16年年末，甲公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8500萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2X15年度和2X16年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）。
甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，2X16年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2X16年4月1日從甲公司購入，購入價(jià)格為860萬元。乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)原有效期為10年，取得時入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。假定不考慮所得稅等因素的影響。下列會計(jì)處理中正確的有（）。
甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2X16年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2X16年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進(jìn)行抵銷后，2X16年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說法中正確的有（）。