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問答題

甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2017年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2017年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬元。
2017年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預(yù)計負債和營業(yè)外支出800萬元，并確認了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用200萬元。
（2）2018年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金700萬元。甲、乙公司均不再上訴。
其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2018年2月28日；2017年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。

根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列下表（調(diào)增以“”表示，調(diào)減以“-”表示）。

參考答案：

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1.問答題 甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2017年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2017年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬元。
2017年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預(yù)計負債和營業(yè)外支出800萬元，并確認了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用200萬元。
（2）2018年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金700萬元。甲、乙公司均不再上訴。
其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2018年2月28日；2017年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。
根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2017年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。

參考答案：①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)借：預(yù)計負債800
貸：其他應(yīng)付款700
以前年度損益調(diào)整&...

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2.問答題 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
甲公司2017年度所得稅匯算清繳于2018年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2017年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。
甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計算完成。甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。
2018年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）1月14目，甲公司收到乙公司退回的2017年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2018年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2017年年末，甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。
（2）2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失200萬元。
（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款200萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2017年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的40%計提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。
（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2017年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。至2017年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工，并全部對外銷售，假定稅法與會計關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限，折舊方法及預(yù)計凈殘值相同。
（5）3月15日，甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案如下：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2017年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。
填列甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增以“”表示，調(diào)減以“-”表示）。

參考答案：

3.問答題 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
甲公司2017年度所得稅匯算清繳于2018年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2017年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。
甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計算完成。甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。
2018年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）1月14目，甲公司收到乙公司退回的2017年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2018年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2017年年末，甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。
（2）2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失200萬元。
（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款200萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2017年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的40%計提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。
（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2017年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。至2017年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工，并全部對外銷售，假定稅法與會計關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限，折舊方法及預(yù)計凈殘值相同。
（5）3月15日，甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案如下：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2017年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。
對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄；“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；“利潤分配”科目要求寫出明細科目）。

參考答案：事項（1）
借：以前年度損益調(diào)整100
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
...

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4.問答題 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
甲公司2017年度所得稅匯算清繳于2018年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2017年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。
甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計算完成。甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。
2018年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）1月14目，甲公司收到乙公司退回的2017年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2018年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2017年年末，甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。
（2）2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失200萬元。
（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款200萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2017年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的40%計提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。
（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2017年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。至2017年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工，并全部對外銷售，假定稅法與會計關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限，折舊方法及預(yù)計凈殘值相同。
（5）3月15日，甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案如下：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2017年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。
指出甲公司發(fā)生的上述事項（1）至（6）哪些屬于調(diào)整事項（只需寫出相關(guān)序號）。

參考答案：調(diào)整事項有：(1)、(3)、(4)、(6)。

5.判斷題2017年財務(wù)報告于2018年3月31日批準(zhǔn)報出，2018年1月銷售的商品，2018年2月10日退貨，應(yīng)按調(diào)整事項處理。

參考答案：錯誤

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