問答題

在對H公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，N注冊會計師負(fù)責(zé)審計應(yīng)收賬款。N注冊會計師對截止日為2017年12月31日的應(yīng)收賬款實施了函證程序，并于2018年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿。

假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)收賬款的可容忍錯報是30000元，請簡要回答以下問題：

針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結(jié)果，N注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序？

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2.問答題

A注冊會計師是×公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人。在實施審計工作過程中，A注冊會計師和項目組成員需要編制、復(fù)核、利用審計工作底稿。相關(guān)情況如下：
（1）項目合伙人要求每個項目組成員編制的工作底稿至少可以使本項目組其他成員在復(fù)核時能清楚地了解所實施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。
（2）在借閱×公司2016年度審計工作底稿時，項目組成員B私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯誤結(jié)論。
（3）在編制銷售業(yè)務(wù)審計工作底稿時，項目組成員C根據(jù)×公司與其客戶往來頻繁的特點，以客戶的公司名稱作為工作底稿的識別特征。
（4）為展現(xiàn)審計工作的思路和進(jìn)程，項目組成員D在工作底稿中記錄對相關(guān)問題的初步思考和最終結(jié)論。
（5）歸整工作底稿時，項目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊會計師編制的部分工作底稿作為參考資料，以提高自己的業(yè)務(wù)能力。
（6）因條件所限，檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項目合伙人要求項目組成員將審計過程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。

請分別針對上述每種情況，假定不存在其他情況，指出項目合伙人及項目組成員的做法是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
3.問答題

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：
（1）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運行無效，將其改為實質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。
（2）A注冊會計師擬利用2011年度審計中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。
（3）A注冊會計師在對銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿。
（4）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計工作底稿。
（5）在歸整審計檔案時，A注冊會計師刪除了固定資產(chǎn)減值測試審計工作底稿初稿。
（6）在完成審計檔案歸整工作后，A注冊會計師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實施的相關(guān)替代程序的審計工作底稿。

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
5.多項選擇題注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，下列選項中屬于重大事項的是（）

A.引起特別風(fēng)險的事項
B.實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施
C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項

最新試題

請分別針對上述每種情況，假定不存在其他情況，指出項目合伙人及項目組成員的做法是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

題型：問答題

注冊會計師對乙公司2017年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2018年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2018年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動底稿的是（）。

題型：單項選擇題

注冊會計師在決定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型：多項選擇題

在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。

題型：單項選擇題

在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是（）

題型：單項選擇題

注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）

題型：單項選擇題

注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄具體項目或事項的識別特征。下列關(guān)于識別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

題型：單項選擇題

在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（）

題型：多項選擇題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，下列選項中屬于重大事項的是（）

題型：多項選擇題

根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。

題型：單項選擇題