遼寧住院醫(yī)師骨科骨科問(wèn)答題每日一練(2016.07.28)

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1.問(wèn)答題甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2014年甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表繼續(xù)由丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃于2014年12月1日至12月15日對(duì)甲公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅計(jì)劃實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（1）詢問(wèn)甲公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，則對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。（2）選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測(cè)試樣本總體的所屬期間。（3）運(yùn)用一定的方法選取樣本，并對(duì)所選取的樣本進(jìn)行重新計(jì)算。要求：（1）假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)？（2）假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在哪些缺陷，并請(qǐng)簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。（3）假定甲公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施？
4.問(wèn)答題甲公司是一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平對(duì)甲公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。部分工作底稿列示如下：（1）2013年2月2日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平第一次來(lái)到公司，董事會(huì)秘書(shū)和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，公司某主要產(chǎn)品在全世界只有甲公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90%銷往國(guó)外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達(dá)50%。（2）2013年2月8日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平來(lái)到公司，途經(jīng)甲公司工廠大門(mén)時(shí)，有村民在化工廠大門(mén)前拉起"我們要藍(lán)天我們要生存"的橫幅，并集體要求該廠立即停工，李華和王平來(lái)到公司后，詢問(wèn)高層管理人員，得知村民想增加補(bǔ)償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。（3）甲公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評(píng)定手續(xù)未辦理且經(jīng)營(yíng)期限較短，準(zhǔn)備出資8000萬(wàn)元（含貨幣資金3000萬(wàn)元）兼并另外一家化工廠，甲公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購(gòu)協(xié)議已經(jīng)簽訂，2013年年底開(kāi)始進(jìn)入并購(gòu)程序。（4）2013年10月底，甲公司購(gòu)買了財(cái)務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)。初始工作已于2013年11月完成，2013年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱董事會(huì)會(huì)議記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司在成立時(shí)向M銀行借入5000萬(wàn)元、期限為兩年的長(zhǎng)期借款即將到期，由于2013年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購(gòu)，會(huì)議決定向M銀行申請(qǐng)貸款延期半年。要求：（1）逐一針對(duì)上述各種情況，分別指出會(huì)對(duì)甲公司產(chǎn)生何種影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）上述情況中，哪幾種情況很可能會(huì)導(dǎo)致甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)？對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？（3）上述情況中，哪種情況很可能意味著甲公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)？哪種情況存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？
5.問(wèn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)X公司2013年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。（2）公司設(shè)置了業(yè)績(jī)考評(píng)制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)目）和銷售費(fèi)用（按產(chǎn)品細(xì)目），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于波動(dòng)金額超過(guò)5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對(duì)上月分析報(bào)告中銷售費(fèi)用上升8%并不知情。要求：（1）在測(cè)試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？（2）在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？（3）請(qǐng)指出X公司上述兩項(xiàng)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。