計(jì)算分析題： 甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013 年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為66萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的余額為0。假定2013年及以前適用稅率為33％，預(yù)計(jì)2014年稅率將變?yōu)?5％。2013年發(fā)生的相關(guān)交易及事項(xiàng)如下： (1)年末存貨成本為1600萬元，未簽訂合同，預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為I220萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬元。 (2)7月1日購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付買價(jià)600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提攤銷。稅法規(guī)定采用直線法攤銷，使用年限、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2013年末該非專利技術(shù)的可收回金額為420 (3)8月份為關(guān)聯(lián)公司乙公司的貸款2000萬元提供擔(dān)保，約定如果乙公司到期無法償還借款，則甲公司應(yīng)償還借款本金的40％。2013年末，甲公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，很可能無法歸還上述銀行借款。稅法規(guī)定，擔(dān)保支出購入一部分股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算， 另支付手續(xù)費(fèi)3萬元。2013年末該部分股票的公允價(jià)值為1000萬元。 (5)因違法經(jīng)營被處以罰款30萬元，尚未支付。 (6)2013年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。 假定不考慮其他因素。 (1)根據(jù)上述資料(1)～(5)，逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額； (2)計(jì)算甲公司2013年應(yīng)交所得稅金額，以及利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目、“凈利潤”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額； (3)編制甲公司2013年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中金額單位用萬元表示)
計(jì)算題： 2007年1月1日，甲上市公司以其庫存商品對(duì)乙企業(yè)投資，投出商品的成本為360萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬元，增值稅稅率為17%(不考慮其他稅費(fèi))。甲上市公司對(duì)乙企業(yè)的投資占乙企業(yè)注冊(cè)資本的20%，甲上市公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資。2007年1月1日，乙企業(yè)所有者權(quán)益賬面價(jià)值及可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值均為2000萬元。乙企業(yè)2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損4400萬元。假定甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款160萬元。2009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資及確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位為萬元)
計(jì)算題： 甲公司為對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;2010年財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2011年4月30日;甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。 (1)2010年10月20日,甲公司被乙公司提起訴訟。乙公司向法院提起訴訟要求甲公司賠償因其違約而給乙公司造成的經(jīng)濟(jì)損失。至2010年12月31日,甲公司代理律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司600萬元。 (2)2011年3月7日，經(jīng)法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失800萬元，甲公司未上訴并支付了相關(guān)賠償款。 (3)甲公司2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤為2000萬元且已經(jīng)對(duì)所得稅進(jìn)行了計(jì)算，無其他調(diào)整事項(xiàng)。稅法規(guī)定，該項(xiàng)損失在預(yù)計(jì)時(shí)不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以于稅前扣除。要求： (1)編制甲公司因訴訟事項(xiàng)于2010年12月31日的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算2010年度的所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制甲公司因訴訟事項(xiàng)于2011年3月7日的會(huì)計(jì)分錄。 (3)填列甲公司對(duì)2010年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)(調(diào)增用“+”，調(diào)減用“-”)。 (答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
計(jì)算分析題： 2011年1月1日，A公司銷售產(chǎn)品一批給B公司，價(jià)稅合計(jì)為1000萬元，款項(xiàng)尚未收到。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，至l2月31日A公司仍未收到款項(xiàng)，A公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2011年12月31日，B公司與A公司協(xié)商，達(dá)成重組協(xié)議如下： (1)A公司同意B公司以現(xiàn)金50萬元、設(shè)備一臺(tái)清償部分債務(wù)，設(shè)備原價(jià)為200萬元，已提 折舊為100萬元，公允價(jià)值為150萬元；同時(shí)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為對(duì)B公司的投資，A公司由此取得B公司普通股票50萬股，股票面值1元／股，市價(jià)4元／股；A公司取得的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 (2)A公司同意免除B公司以資產(chǎn)抵債和將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后剩余債務(wù)的50％，其余債務(wù)延期至2013年12月31日償還，并按年利率5％計(jì)算利息，展期期間內(nèi)，如果B公司某一年的年利潤總額超過500萬元，則該年的年利率上升為8％。利息于每年末支付。重組日B公司預(yù)計(jì)2012年和2013年的年利潤總額均很可能超過假定B公司2012年度利潤總額為600萬元；2013年度利潤總額為300萬元。不考慮相關(guān)2012年末B公司支付利息時(shí)所做的會(huì)計(jì)處理是借記財(cái)務(wù)費(fèi)用24萬元，貸記銀行存款24萬元。 (1)判斷債務(wù)重組日B公司是否需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說明判斷理由。 (2)計(jì)算債務(wù)重組后B公司債務(wù)的賬面余額。 (3)分別計(jì)算B公司的債務(wù)重組利得和A公司的債務(wù)重組損失。 (4)判斷B公司2012年末支付利息的會(huì)計(jì)處理是否正確。如果不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì) (5)編制A公司2012年收到利息的會(huì)計(jì)處理。 (6)編制B公司2013年末支付利息的會(huì)計(jì)(答案中的金額單位用萬元表示)
計(jì)算分析題： A公司為某市屬國有企業(yè)，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該公 司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，符合投資性房地產(chǎn)定義的房地產(chǎn)，均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及應(yīng)交所得稅的，稅法均允許予以調(diào)整。 資料一：A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有關(guān)資料如下： (1)A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為55萬元；無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為15萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。 (2)A公司有一項(xiàng)房地產(chǎn)，自2008年初開始對(duì)外經(jīng)營出租，原價(jià)為4000萬元，至2009年1月1日，已計(jì)提折舊240萬元。2009年1月1日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3800萬元。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與原會(huì)計(jì)上的處理一致。 資料二：2010年度，A公司發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下 事項(xiàng)： (1)A公司于2006年12月31日購入管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2010年1月1日起，決定將原估計(jì)的使用年限改為8年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 (2)A公司2010年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓 已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2009年6月30該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2009年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2009年7月～12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出70萬元。A公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 (3)2010年5月15日，A公司發(fā)現(xiàn)該公司2009年6月20日取得的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(建筑物，已于取得時(shí)對(duì)外出租)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為2000萬元，A公司預(yù)計(jì)其使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法于每年年末計(jì)提折舊，稅法上的折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與之一致。該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠的取得，2009年12月31日的公允價(jià)值為2800萬元。 (4)A公司于2010年5月25日發(fā)現(xiàn)，2009年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，對(duì)被投資方不具有重大影響，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬元，A公司將其公允價(jià)值變動(dòng)100萬元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，沒有將該公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 要求： (1)根據(jù)資料一，編制A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； (2)判斷資料二中各事項(xiàng)分別屬于何種會(huì)計(jì)變更或差錯(cuò)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如果屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，要求計(jì)算對(duì)本年度的影響數(shù)。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，單位以萬元列示)
