中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)問(wèn)答題每日一練(2019.04.22)

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5.問(wèn)答題資料:漢水股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)漢水公司)為一家服裝生產(chǎn)企業(yè),其產(chǎn)品享譽(yù)海內(nèi)外。該公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。漢水公司近年來(lái)連續(xù)盈利,預(yù)計(jì)在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)保持盈利勢(shì)頭不變。
2007年發(fā)生的有關(guān)情況如下:
(1)10月8日漢水公司用閑置資金購(gòu)入900萬(wàn)元證券,作為交易性金融資產(chǎn),至年末,該批證券沒(méi)有出售,其年末公允價(jià)值為980萬(wàn)元。漢水公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定,將該批證券按980萬(wàn)元列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。按照稅法規(guī)定,可以在稅前抵扣的為初始購(gòu)入成本。
(2)本年5月生產(chǎn)的一批服裝,入庫(kù)成本為460萬(wàn)元,由于服裝面料不符合流行風(fēng)格、款式過(guò)時(shí),滯銷(xiāo)積壓到年末。漢水公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》,對(duì)該批服裝計(jì)提了120萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的該批存貨金額為340萬(wàn)元。
(3)漢水公司于2006年12月從國(guó)外進(jìn)口一種先進(jìn)的服裝加工設(shè)備,投入使用后服裝檔次提高了一大步,成為暢銷(xiāo)產(chǎn)品??紤]到該設(shè)備技術(shù)進(jìn)步快,作為新設(shè)備使用強(qiáng)度大,故采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的原始成本為3200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限5年。按照稅法規(guī)定,該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)核算規(guī)定一致。
(4)2007年3月起,漢水公司投入3000萬(wàn)元用于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,其中研究費(fèi)用2000萬(wàn)元,已全部費(fèi)用化,計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用;開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元符合資本化條件,于10月轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn),并從當(dāng)月起按5年期限采用直線法攤銷(xiāo)。按照稅法規(guī)定,新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)可以在開(kāi)發(fā)當(dāng)期抵扣。
(5)2007年6月,漢水公司與某公司簽訂了房屋租賃協(xié)議,租用該公司的臨街房1400平方米用作服裝的展銷(xiāo)廳。協(xié)議規(guī)定,從2007年7月l日起,租期3年,每月租金10萬(wàn)元,在2008年6月支付第1年租金,后兩年租金依次后推。在年末漢水公司資產(chǎn)負(fù)債表中已列示該項(xiàng)應(yīng)付租金60萬(wàn)元。
要求:
(1)分析說(shuō)明事項(xiàng)(1)中,2007年末交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是多少?是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異?
(2)分析說(shuō)明事項(xiàng)(2)中,2007年末存貨是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異?如果存在暫時(shí)性差異,指出屬于何種暫時(shí)性差異。
(3)分析說(shuō)明事項(xiàng)(3)中,2007年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是否相等?是否產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?
(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),并指出暫時(shí)性差異的種類(lèi)和金額。
(5)分析說(shuō)明事項(xiàng)(5)中由于租金形成的負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),并指出該負(fù)債是否形成暫時(shí)性差異。