注冊會計師稅法綜合練習問答題每日一練(2019.11.05)

來源：考試資料網
1.問答題

某市一家彩電生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2011年生產經營業(yè)務如下：
（1）全年直接銷售彩電取得不含稅銷售收入8000萬元（不含換取原材料的部分），全年購進原材料取得若干增值稅專用發(fā)票，合計注明增值稅稅款850萬元。
（2）2月，企業(yè)將自產的一批彩電換取A公司生產的原材料，彩電的不含稅市場價格為200萬元，成本130萬元，企業(yè)已做銷售賬務處理。換取的原材料不含稅市場價格200萬元，雙方均按市場價格開具了增值稅專用發(fā)票。
（3）3月，企業(yè)接受捐贈取得原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入中核算。
（4）1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，租期一年，每月收取租金10萬元。
（5）企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元（不含換取原材料的部分）；其他業(yè)務成本60萬元；發(fā)生的銷售費用為1800萬元（其中廣告費為1500萬元）；管理費用為800萬元（其中業(yè)務招待費為90萬元，新產品開發(fā)費為120萬元）；財務費用為350萬元（其中由于逾期未還款向銀行支付罰息10萬元）。
（6）已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元（均屬于合理的工資），實際發(fā)生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。
（7）5月，對外轉讓彩電的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元。
（8）全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。
其他相關資料：上述其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用和財務費用均不涉及技術轉讓費用；該企業(yè)每月均無增值稅留抵稅額；增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在取得的當月通過認證；假定上述業(yè)務均不考慮房產稅、印花稅。
要求：
根據(jù)以上資料，計算下列問題：
（1）該企業(yè)2011年應繳納的增值稅。
（2）該企業(yè)2011年應繳納的營業(yè)稅。
（3）該企業(yè)2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
（4）該企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤。
（5）計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，廣告費應調整的金額。
（6）計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，業(yè)務招待費應調整的金額。
（7）計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，財務費用應調整的金額。
（8）計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的金額。
（9）計算該企業(yè)2011年應納稅所得額時，營業(yè)外支出應調整的金額。
（10）計算該企業(yè)2011年應繳納的企業(yè)所得稅。
3.問答題

計算題：
某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2011年1月購銷業(yè)務情況如下：
(1)購進生產原料一批，已驗收入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為50萬元、8.5萬元;
(2)購進鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為20萬元、3.4萬元;
(3)直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元;運費4.89萬元，取得運費發(fā)票;
(4)銷售產品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元;
(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸(已抵扣進項稅額)移送本企業(yè)修建產品倉庫工程使用;
(6)30日，接供電局電費通知單：本月共耗用20000度，其中：生產部門耗用19000度，職工食堂1000度，應支付本月電費，增值稅專用發(fā)票上注明的價款4萬元，增值稅款0.68萬元，稅款已通過銀行支付;
(7)31日，接自來水公司水費通知單：本月共耗用20000噸，其中：生產用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付;
(8)購進稅控收款機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款2.68萬元。
(9)月底處置2009年購置的小汽車一輛，原價10萬元，已提折舊4萬元，處置價為4萬元。
(期初留抵進項稅額0.5萬元;以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當月通過了稅務機關的認證。)
要求：
根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出會計數(shù)：
(1)計算本期收購農產品可抵扣的進項稅;
(2)計算本期水電費用實際可以抵扣的進項稅;
(3)計算本期銷項稅;
(4)計算本期應納增值稅額或者期末留抵進項稅額。
4.問答題

計算題：
甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人。2010年10月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)購進一批Pu材料，增值稅專用發(fā)票注明價款l0萬元、增值稅稅款l.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34刀兀;乙企業(yè)當月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。
(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。
(3)購進～批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款l50萬元、增值稅稅款25•5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。
(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當月已經銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。
(5)主管稅務機關在11月初對甲企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經履行了代收代繳消費稅義務，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。(其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務機關認證)
要求：
根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算乙企業(yè)應已代收代繳的消費稅。
(2)計算甲企業(yè)批發(fā)球包應繳納的消費稅。
(3)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。
(4)計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅。
(5)計算甲企業(yè)當月應繳納的增值稅。
(6)主管稅務機關對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應如何處理?