注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)劃綜合練習(xí)問(wèn)答題每日一練(2019.12.31)

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1.問(wèn)答題

綜合題:上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與重要性有關(guān)的事項(xiàng):(1)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了甲公司最大股東決策需要,以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。
(2)考慮到甲公司處于新興行業(yè),目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將凈資產(chǎn)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正,并通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,而對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性評(píng)價(jià)了已識(shí)別錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響。
要求:請(qǐng)逐一考慮上述每種情況,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.問(wèn)答題甲公司是一家專業(yè)生產(chǎn)辦公用品且擁有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的外向型企業(yè)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其常年審計(jì)客戶乙公司相類似,中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總計(jì)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),作出下列判斷:(1)由于甲公司與乙公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模相類似,同是從事辦公用品的制造與銷售,中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接甲公司2014年審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí),將這一情況告知了甲公司,但未告知乙公司。(2)由于甲公司與常年審計(jì)客戶乙公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似,因此確定的重要性水平與乙公司相同。(3)因?qū)坠緝?nèi)部控制存在疑慮,擬不執(zhí)行控制測(cè)試,而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。(4)因甲公司存貨存放于外省市,監(jiān)盤成本較高,擬不進(jìn)行監(jiān)盤,直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。(6)假定甲公司在收入方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平,不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行,直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。(7)2014年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外,預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求:針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(7),逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處,說(shuō)明理由及改進(jìn)意見(jiàn)。
4.問(wèn)答題

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評(píng)估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以稅前利潤(rùn)的5%計(jì)算。2013年,由于甲公司處于盈虧臨界點(diǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以過(guò)去三年稅前利潤(rùn)的平均值作為基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。
(2)由于2012年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%,與2012年度保持一致。
(3)2013年,治理層提出希望知悉審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào),因此,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013年度明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為0。
(4)甲公司2013年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2500萬(wàn)元,占非流動(dòng)負(fù)債總額的50%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有影響,不屬于重大錯(cuò)報(bào),同意管理層不予調(diào)整。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤(rùn)表的錯(cuò)報(bào),即管理費(fèi)用少計(jì)60萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,不屬于重大錯(cuò)報(bào),同意管理層不予調(diào)整。
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

5.問(wèn)答題

甲公司(上市公司)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與重要性有關(guān)的事項(xiàng):
(1)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了甲公司最大股東決策需要,以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。
(2)考慮到甲公司處于新興行業(yè),目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將凈資產(chǎn)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃的重要性水平作出修正,并通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,而對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性評(píng)價(jià)了已識(shí)別錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響。
請(qǐng)逐一考慮上述每種情況,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。