ABC會計師事務所首次接受委托審計甲公司2011年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）企業(yè)在收到顧客訂購單后，對于賒銷額度在該客戶已授權(quán)批準的信用額度內(nèi)的，由銷售部門負責審批，并編制一式多聯(lián)的銷售單，送交倉庫部門備貨。
（2）企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。
（3）為了加緊應收賬款的回籠，企業(yè)要求財務部門負責應收賬款的催收，銷售部門負責督促。
（4）對于企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，證據(jù)確鑿時財務人員應當及時進行賬務處理。
（5）票據(jù)保管人應當合理控制票據(jù)的貼現(xiàn)，在企業(yè)流動資金緊張的情況下，及時到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。
要求：針對上述事項（1）至（5），逐項判斷甲公司的相關內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡要說明理由。
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A．要求每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表
B．檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名
C．檢查存款單與銷售匯總表上復核人員的簽名
D．重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致
A．未曾發(fā)貨卻已登記入賬
B．銷售交易重復入賬
C．向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬
D．已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬
A．在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B．詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
C．收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨款
D．對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務所
A．預期不存在大量錯報的賬戶
B．涉及大量余額較小的賬戶
C．關系密切的客戶項目
D．期末余額為零的項目
最新試題
針對上述第（6）項，指出審計項目組針對郵寄方式獲取的回函可以實施的審計程序。
為了證實被審計單位登記人賬的銷貨是否均經(jīng)正確的計價，適當?shù)挠媰r測試有（）。
A注冊會計師擬對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序，請列出對營業(yè)收入進行實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，并簡要說明理由。
甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊會計師連續(xù)三年負責審計甲公司的財務報表。在2016年度財務報表審計中，A注冊會汁師了解的相關情況、實施的部分審計程序及相關結(jié)（如適用）摘錄如下：針對以上資料中所述的審計程序及相關結(jié)論（如適用），假定不考慮其他條件，逐項指出是否恰當，并簡要說明理由。
甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計師事務所負責甲公司2014年度財務報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。資料一：（1）甲公司的收入確認政策為：對于國內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入；對于出口銷售，在相關產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認收入。（2）在甲公司的會計信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。（3）2014年12月31日，中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6．8元人民幣。資料二：A注冊會計師選取4個應收賬款明細賬戶，對截至2014年12月31日的余額實施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應收賬款函證結(jié)果匯總表。有關內(nèi)容摘錄如下：審計說明：（1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務經(jīng)理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2015年1月4日實際收到該筆款項，并記人2015年應收賬款明細賬中。該回函差異不構(gòu)成錯報，無需實施進一步的審計程序。（2）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價款3000萬元），同時確認了應收賬款3000萬元及相應的銷售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關記賬憑證，沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯報，無需實施進一步的審計程序。（3）回函由丁公司直接傳真至本所?；睾瘺]有差異，無需實施進一步的審計程序。（4）未收到回函。執(zhí)行替代測試程序：從應收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關記賬憑證，并確認這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實施進一步的審計程序。針對資料二中的審計說明（1）至（4）項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結(jié)論是否恰當。如不恰當，簡要說明理由并提出改進建議。
下列事項中，與營業(yè)收入發(fā)生認定相關的有（）。
甲公司是會計師事務所的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為100萬元。審計報告日為2016年4月30日。資料一：2015年3月15日，媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴重的食品安全問題。在計劃審計階段，A注冊會計師就此事項及相關影響與管理層進行了溝通，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）受食品安全事件影響，甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復市場占有率，甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價，銷量逐步回升。（2）甲公司每年向母公司支付商標使用費300萬元，2015年母公司豁免了該項費用。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元針對資料一第（1）、（2）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險，如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。
針對資料三（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出對應的是識別的哪一項重大錯報風險，并簡要說明理由。
針對上述第（2）至（4）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。