問答題

A注冊會計師對上市公司甲公司(以下簡稱甲公司)2015年度財務(wù)報表進行了審計,出具了無保留意見審計報告。A注冊會計師于2017年初對甲公司2016年度財務(wù)報表進行審計時,了解到甲公司2016年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2015年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。其他相關(guān)資料如下:
資料一:甲公司2016年度利潤表和2015年度利潤表的部分項目如下:
金額單位:萬元

資料二:甲公司2016年度及2015年度銷售費用明細如下:
金額單位:萬元

資料三:甲公司正在建設(shè)施工的一個預(yù)算投資為1000萬元的倉儲中心,A注冊會計師了解到該項目未正常獲得當?shù)貒临Y源部門批準,當?shù)卣块T要求甲公司在2017年1月前拆除。

A注冊會計師擬對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序,請列出對營業(yè)收入進行實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

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3.問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備,主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備,主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2016年初,甲公司在5個城市增設(shè)了銷售服務(wù)處,使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到11個,銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%。
(2)對于A類產(chǎn)品,甲公司負責將設(shè)備運送到醫(yī)院并安裝調(diào)試。醫(yī)院驗收合格后簽署設(shè)備驗收單,甲公司根據(jù)設(shè)備驗收單確認銷售收入。甲公司自2016年起向醫(yī)院提供1個月的免費試用期,醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗收單。
(3)甲公司從2015年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃,根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例,在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議,而由銷售人員口頭傳達。
(4)2016年12月,一名已離職員工向甲公司董事會舉報,稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查,目前尚無結(jié)論。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元


資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)取得5個新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同,連同以前年度獲取的6個銷售服務(wù)處的租賃合同,估算本年度辦公室租金費用。
(2)計算2016年度每月毛利率,如果存在較大波動,向管理層詢問波動原因。
(3)檢查2015年度計提的銷售返利的實際支付情況,并向管理層詢問予以佐證,評估2015年度計提的銷售返利金額的合理性。
(4)從A類產(chǎn)品銷售收人明細賬中選取若干筆記錄,檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗收單,確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致,收入確認的時點是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗收單的日期相符。

針對資料三(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,逐項指出實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應(yīng)的是識別的哪一項重大錯報風險,并簡要說明理由。
4.問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備,主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備,主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2016年初,甲公司在5個城市增設(shè)了銷售服務(wù)處,使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到11個,銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%。
(2)對于A類產(chǎn)品,甲公司負責將設(shè)備運送到醫(yī)院并安裝調(diào)試。醫(yī)院驗收合格后簽署設(shè)備驗收單,甲公司根據(jù)設(shè)備驗收單確認銷售收入。甲公司自2016年起向醫(yī)院提供1個月的免費試用期,醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗收單。
(3)甲公司從2015年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃,根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例,在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議,而由銷售人員口頭傳達。
(4)2016年12月,一名已離職員工向甲公司董事會舉報,稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查,目前尚無結(jié)論。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元


資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)取得5個新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同,連同以前年度獲取的6個銷售服務(wù)處的租賃合同,估算本年度辦公室租金費用。
(2)計算2016年度每月毛利率,如果存在較大波動,向管理層詢問波動原因。
(3)檢查2015年度計提的銷售返利的實際支付情況,并向管理層詢問予以佐證,評估2015年度計提的銷售返利金額的合理性。
(4)從A類產(chǎn)品銷售收人明細賬中選取若干筆記錄,檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗收單,確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致,收入確認的時點是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗收單的日期相符。

針對資料一(1)至(4)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應(yīng)收賬款、壞賬準備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認定相關(guān)。

最新試題

針對上述第(6)項,指出審計項目組應(yīng)當采取的應(yīng)對措施。

題型:問答題

下列事項中,與營業(yè)收入發(fā)生認定相關(guān)的有()。

題型:多項選擇題

針對上述(1)至(6)項所列控制,逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)。

題型:問答題

A注冊會計師首次接受委托,負責審計上市公司甲公司2016年度財務(wù)報表。A注冊會計師對營業(yè)收入的發(fā)生認定進行審計,編制了審計工作底稿,部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料中的審計說明第(1)至(3)項,逐項指出A注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處,并簡要說明理由。

題型:問答題

甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計師事務(wù)所負責甲公司2016年度財務(wù)報表審計,并委派A注冊會計師擔任項目負責人。資料一:(1)甲公司的收入確認政策為:對于國內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入;對于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認收入。(2)在甲公司的會計信息系統(tǒng)中,國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。(3)2016年12月31日,中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下:針對資料二,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在哪些不當之處,并簡單說明理由。

題型:問答題

針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結(jié)果,N注冊會計師應(yīng)當實施哪些審計程序?

題型:問答題

針對上述第(2)至(4)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

題型:問答題

甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計師事務(wù)所負責甲公司2014年度財務(wù)報表審計,并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。資料一:(1)甲公司的收入確認政策為:對于國內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入;對于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認收入。(2)在甲公司的會計信息系統(tǒng)中,國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。(3)2014年12月31日,中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:A注冊會計師選取4個應(yīng)收賬款明細賬戶,對截至2014年12月31日的余額實施函證,并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:審計說明:(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2015年1月4日實際收到該筆款項,并記人2015年應(yīng)收賬款明細賬中。該回函差異不構(gòu)成錯報,無需實施進一步的審計程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價款3000萬元),同時確認了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項包括在回函金額中,經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯報,無需實施進一步的審計程序。(3)回函由丁公司直接傳真至本所?;睾瘺]有差異,無需實施進一步的審計程序。(4)未收到回函。執(zhí)行替代測試程序:從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本,檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,并確認這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常,無需實施進一步的審計程序。針對資料二中的審計說明(1)至(4)項,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結(jié)論是否恰當。如不恰當,簡要說明理由并提出改進建議。

題型:問答題

針對資料三(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,逐項指出實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應(yīng)的是識別的哪一項重大錯報風險,并簡要說明理由。

題型:問答題

從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)的控制中,選出一項最應(yīng)當測試的控制,并簡要說明理由。

題型:問答題