問(wèn)答題在對(duì)H公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。N注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截止日為2016年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并于2017年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿。要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是30000元。針對(duì)上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問(wèn)題和回函結(jié)果，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？

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2.問(wèn)答題

甲公司主要從事汽車(chē)輪胎的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售和出口銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。
資料一：
（1）甲公司的收入確認(rèn)政策為：對(duì)于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，在將產(chǎn)品交付客戶(hù)并取得客戶(hù)簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷(xiāo)售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。
（2）在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國(guó)內(nèi)客戶(hù)和國(guó)外客戶(hù)的編號(hào)分別以D和E開(kāi)頭。
（3）2014年12月31日，中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為1美元=6．8元人民幣。
資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)，對(duì)截至2014年12月31日的余額實(shí)施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。
有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
審計(jì)說(shuō)明：
（1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢(xún)問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬(wàn)元的貨款。甲公司于2015年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記人2015年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。
（2）回函直接寄回本所。經(jīng)詢(xún)問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價(jià)款3000萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元及相應(yīng)的銷(xiāo)售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬(wàn)元款項(xiàng)包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。
（3）回函由丁公司直接傳真至本所。回函沒(méi)有差異，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。
（4）未收到回函。執(zhí)行替代測(cè)試程序：從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證，并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。
針對(duì)資料二中的審計(jì)說(shuō)明（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并提出改進(jìn)建議。
3.問(wèn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2016年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：
（1）固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)／累計(jì)折舊2016年年末余額49580／10496。


（2）長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注：2016年年末余額13730。

（3）營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注：
營(yíng)業(yè)收入／營(yíng)業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020／52819。

（4）甲公司擁有乙公司80％表決權(quán)股份，故已按規(guī)定將該子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜，在2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為：本公司為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120％計(jì)算。2016年度，本公司從乙公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬(wàn)元，2015年度該項(xiàng)收入為180萬(wàn)元。
假定上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)運(yùn)用職業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

最新試題

針對(duì)上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問(wèn)題和回函結(jié)果，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？

題型：?jiǎn)柎痤}

甲公司主要從事汽車(chē)輪胎的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售和出口銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一：（1）甲公司的收入確認(rèn)政策為：對(duì)于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，在將產(chǎn)品交付客戶(hù)并取得客戶(hù)簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷(xiāo)售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。（2）在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國(guó)內(nèi)客戶(hù)和國(guó)外客戶(hù)的編號(hào)分別以D和E開(kāi)頭。（3）2014年12月31日，中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為1美元=6．8元人民幣。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)，對(duì)截至2014年12月31日的余額實(shí)施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：審計(jì)說(shuō)明：（1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢(xún)問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬(wàn)元的貨款。甲公司于2015年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記人2015年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（2）回函直接寄回本所。經(jīng)詢(xún)問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價(jià)款3000萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元及相應(yīng)的銷(xiāo)售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬(wàn)元款項(xiàng)包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（3）回函由丁公司直接傳真至本所。回函沒(méi)有差異，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（4）未收到回函。執(zhí)行替代測(cè)試程序：從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證，并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。針對(duì)資料二中的審計(jì)說(shuō)明（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并提出改進(jìn)建議。

題型：?jiǎn)柎痤}

針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)郵寄方式獲取的回函可以實(shí)施的審計(jì)程序。

題型：?jiǎn)柎痤}

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

針對(duì)上述第（2）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（2）2012年度，甲公司直銷(xiāo)了100件a產(chǎn)品。2013年，甲公司引入經(jīng)銷(xiāo)商買(mǎi)斷銷(xiāo)售模式，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的售價(jià)是直銷(xiāo)價(jià)的90％，直銷(xiāo)價(jià)較2012年基本沒(méi)有變化。2013年度，甲公司共銷(xiāo)售150件a產(chǎn)品，其中20％銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商。（3）2013年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品，單價(jià)60萬(wàn)元。合同約定，客戶(hù)在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品一個(gè)月后付款；如果在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)有權(quán)退貨。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短，管理層無(wú)法合理估計(jì)退貨率。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元針對(duì)資料一第（2）、（3）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

題型：?jiǎn)柎痤}

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（2）2014年1月，甲公司下屬乙分廠因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬(wàn)元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失、搬遷費(fèi)用及所建廠房，乙分廠于2014年末完成搬遷，于2015年1月1日恢復(fù)生產(chǎn)，扣除針對(duì)搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的停工損失、搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬(wàn)元。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元針對(duì)資料一第（2）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

題型：?jiǎn)柎痤}

在了解到被審計(jì)單位對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)相關(guān)的內(nèi)部控制的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬(wàn)元。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：針對(duì)資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 

題型：?jiǎn)柎痤}

從所選出的與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}