問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2013年度集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。甲集團(tuán)由1家母公司、10家全資子公司、7家采用權(quán)益法核算的合營(yíng)企業(yè)以及其他4家采用成本法核算的投資實(shí)體共22家構(gòu)成。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計(jì)計(jì)劃，部分摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定組成部分時(shí)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍控制和被控制關(guān)系為基礎(chǔ)確定集團(tuán)的組成部分，將甲集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的10家全資子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。
（2）集團(tuán)項(xiàng)目組以單個(gè)組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷組成部分是否屬于重要組成部分。
（3）集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)，除非組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯(cuò)報(bào)。
（4）基于集團(tuán)審計(jì)的目的，集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃階段確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，重要組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。
（5）在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平。
（6）集團(tuán)項(xiàng)目組在針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定對(duì)所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序。
要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目組所擬定的審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。


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1.問(wèn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司為服裝加工企業(yè)，公司倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)有存貨主要包括各種男裝、女裝、童裝，原材料包括布匹、羊毛、人造皮、棉線及各種輔料。2013年年末，為了在2014年夏季推出新型產(chǎn)品，甲公司從韓國(guó)訂制了一批高檔真絲面料，該材料由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，貨物尚在運(yùn)輸途中。甲公司擬于2014年1月5日對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)甲公司的了解情況，制定了存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，部分存貨監(jiān)盤(pán)底稿的內(nèi)容摘錄如下：
（一）計(jì)劃存貨監(jiān)盤(pán)工作1.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序，包括：（1）收集已使用的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的程序；（2）清點(diǎn)未使用的存貨盤(pán)點(diǎn)表單；（3）實(shí)施盤(pán)點(diǎn)和復(fù)盤(pán)程序；（4）準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度，流動(dòng)緩慢（呆滯）、過(guò)時(shí)或毀損的存貨項(xiàng)目的程序，以及第三方擁有的存貨的程序；（5）在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法：（6）對(duì)存貨在不同地點(diǎn)之間的移動(dòng)以及截止日前后期間出入庫(kù)的控制。3.存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排2014年1月5日對(duì)甲公司倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存的所有存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，以獲取盤(pán)點(diǎn)日甲公司存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。
（二）執(zhí)行監(jiān)盤(pán)12.執(zhí)行抽盤(pán)程序：從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，或者從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。
要求：請(qǐng)根據(jù)以上存貨監(jiān)盤(pán)底稿的內(nèi)容，回答以下問(wèn)題：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（2）存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（3）執(zhí)行抽盤(pán)程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（4）對(duì)于實(shí)施抽盤(pán)程序發(fā)現(xiàn)的差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理。
（5）在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用的盤(pán)點(diǎn)表單及號(hào)碼記錄，請(qǐng)說(shuō)明具體要點(diǎn)。
3.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）事務(wù)所對(duì)新晉升合伙人的業(yè)績(jī)考核做出明確要求，最近3年最少引進(jìn)一家新的上市實(shí)體或集團(tuán)公司類(lèi)別的客戶(hù)，并且連續(xù)3年所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)收入在其本部是前3位。
（2）事務(wù)所制定了內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度，原則上每位合伙人的業(yè)務(wù)都可能被內(nèi)部抽查，如果該合伙人當(dāng)年給本部門(mén)帶來(lái)的業(yè)績(jī)排名第一名，可以免于質(zhì)量檢查。
（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，如果審計(jì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表，需要事務(wù)所挑選不參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員，在出具審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)；如果事務(wù)所承接的不是上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，則可以由審計(jì)項(xiàng)目合伙人自行進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核。
（4）審計(jì)工作底稿保管制度規(guī)定，為推行業(yè)務(wù)檔案電子化管理，如果紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，應(yīng)當(dāng)保存電子底稿，原紙質(zhì)底稿無(wú)需再保存。
（5）事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理以上員工每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函。
（6）對(duì)于事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的員工，制定相應(yīng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的標(biāo)準(zhǔn)。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)?zhí)盍邢卤怼?/p>
4.多項(xiàng)選擇題在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果
B.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?br /> C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與管理層一致的假設(shè)和方法
D.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

5.多項(xiàng)選擇題如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位高級(jí)管理層舞弊，則應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響
C.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位