問答題

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。在針對銀行存款余額調(diào)節(jié)表審查時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法實施控制測試，以獲取該控制活動全年運行是否有效的審計證據(jù)。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為120個，甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在2013年12月31日余額的平均值，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。
（2）在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納員代為編制，A注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為內(nèi)部控制缺陷。
（3）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。
（4）假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10%，樣本規(guī)模為60，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)0例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"0"時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為"2.3"。（5）假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10%，樣本規(guī)模為55，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"2"時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為"5.3"。要求：（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。
（2）針對事項（1）至（3），假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
（3）針對事項（4），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效。（計算結(jié)果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）
（4）針對事項（5），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效，如果無效，后期審計計劃是否需要修改，如何修改。（計算結(jié)果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）

參考答案： 針對要求（1）：總體規(guī)模為1440個（120個賬戶×12個月）。當(dāng)總體規(guī)模較小時，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動；當(dāng)總體規(guī)模...