問答題

ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2012年度財務報表進行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1日到達甲公司。在審計應收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年年末的應收賬款明細表及相關資料。（1）甲公司2012年年末的應收賬款明細表（部分）
（2）注冊會計師A和B了解到以下與應收賬款明細賬有關的情況：甲公司2011年的財務報表已經(jīng)由P會計師事務所審定；A公司持有甲公司15%具有表決權的股份。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結束。
（3）注冊會計師編制的對A公司函證的"企業(yè)詢證函"如下：1.甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：2.其他事項本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回函。
要求：（1）根據(jù)甲公司2012年年末的應收賬款明細表（部分），注冊會計師最應當函證哪兩家客戶，并請說明理由。
（2）如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應當如何處理？
（3）如果函證結果表明，應收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。（4）注冊會計師發(fā)給A公司的"企業(yè)詢證函"是否恰當，如不恰當，請指出不當之處。


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2.問答題

ABC會計師事務所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ會計師事務所的審計客戶，XYZ會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具了保留意見的審計報告，審計事項涉及甲公司收入確認可能存在虛假信息。A注冊會計師同時了解到，中國證券監(jiān)管部門正在對甲公司連續(xù)幾年財務報表收入增長、股價增長等問題進行監(jiān)督檢查，但一直未公布最終檢查結果。A注冊會計師根據(jù)其了解的情況制定了以下具體審計計劃：（1）A注冊會計師直接將甲公司的營業(yè)收入的發(fā)生認定和應收賬款的存在認定作為重點審計領域；
（2）A注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前，與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點計劃和審計項目組存貨監(jiān)盤計劃；
（3）A注冊會計師在對應收賬款函證前，向甲公司索取債務人聯(lián)系方式，并驗證該聯(lián)系方式，以便盡早實施函證；
（4）A注冊會計師與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書時，提請甲公司允許審計項目組接觸與編制財務報表相關的所有財務信息、非財務信息，以及允許審計項目組不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員；（5）A注冊會計師要求甲公司就財務報表是否不存在舞弊提供書面聲明，如果書面聲明中回答甲公司財務報表不存在舞弊，則減少對甲公司各業(yè)務流程了解的范圍，主要依賴控制測試，減少實質性程序，以便提高審計質量的同時降低審計成本。
要求：請根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，結合了解到的甲公司具體情況，對A注冊會計師的以上（1）至（5）的具體審計計劃進行分析，判斷是否恰當，并簡要說明理由。
3.問答題

A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2014年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：（1）初步了解2014年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
（2）因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。
（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。
（4）假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。
（5）因甲公司于2014年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。
（6）因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。
（7）2014年度甲公司購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。
要求：針對上述事項（1）至（7），逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否適當。如不適當，簡要說明理由。
4.問答題

ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2013年度財務報表。在了解甲公司內部控制后，審計項目組于2013年12月10日開始采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，部分內容摘錄如下：（1）為測試2013年度應收賬款信用審批控制運行是否有效，將2013年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。
（2）為測試2013年度采購訂單由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。
（3）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張銷售單代替。
（4）在對存貨驗收單是否進行驗收摔制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。假定可接受的信賴過度風險為10%，在此情況下，推斷2013年度該項控制的總體偏差率上限為5%。（注：信賴過度風險為10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)"0"對應的控制測試風險系數(shù)為2.3）。
（5）在上述第（4）項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。
要求：針對上述第（1）項至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
5.問答題

A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。在針對銀行存款余額調節(jié)表審查時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法實施控制測試，以獲取該控制活動全年運行是否有效的審計證據(jù)。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為120個，甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。相關事項如下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在2013年12月31日余額的平均值，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。
（2）在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調節(jié)表由甲公司銀行存款出納員代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為內部控制缺陷。
（3）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。
（4）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為60，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)0例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"0"時，控制測試的風險系數(shù)為"2.3"。（5）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為55，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"2"時，控制測試的風險系數(shù)為"5.3"。要求：（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。
（2）針對事項（1）至（3），假設上述事項互不關聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
（3）針對事項（4），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效。（計算結果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）
（4）針對事項（5），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效，如果無效，后期審計計劃是否需要修改，如何修改。（計算結果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）