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中原冶煉股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中原冶煉）是集無(wú)縫鋼管、不銹鋼管、彩板、海綿鐵、鐵合金、銅線桿、鋁線等多種冶金產(chǎn)品為一體的上市公司。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受了中原冶煉的委托，負(fù)責(zé)審計(jì)該公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師林靜為項(xiàng)目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與中原冶煉簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與中原冶煉商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與中原冶煉治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)中原冶煉與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶新鋼公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所將這一情況告知了中原冶煉，但未告知新鋼公司。（4）審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)中原冶煉要求，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)中原冶煉編制的試算平衡表編制2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）審計(jì)過(guò)程中，適逢中原冶煉與惠中公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生糾紛，由于中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有相關(guān)方面的人員，中原冶煉聘請(qǐng)?jiān)撍趺龋ǚ琼?xiàng)目組成員）擔(dān)任其辯護(hù)人。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員王峰自2013年1月1日起兼任中原冶煉的法律顧問(wèn)，任期3年。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張燕是中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師李偉同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。
自2012年來(lái)，金運(yùn)公司（系上市公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表一直由哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，在2014年10月14日，金運(yùn)公司繼續(xù)委托哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師王信達(dá)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。（1）2014年12月16日，審計(jì)項(xiàng)目組成員張平向王信達(dá)反映，其父親曾擔(dān)任金運(yùn)公司主管銷售的副總經(jīng)理，但已于2014年3月應(yīng)聘到一家民營(yíng)企業(yè)。（2）哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)合伙人李欣曾擔(dān)任金運(yùn)公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在2013年5月因身體健康原因離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任金運(yùn)公司人力資源辦公室主任。（3）華歆公司系金運(yùn)公司的母公司，金運(yùn)公司審計(jì)項(xiàng)目組成員肖強(qiáng)的妻子在華歆公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。（4）趙海擔(dān)任另一簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。趙海的母親持有金運(yùn)公司的股票5000股。但據(jù)趙海介紹，其母親在某私營(yíng)企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，擁有不錯(cuò)的收入，不需要趙海對(duì)父母進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的資助。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員蘇月曾在金運(yùn)公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2014年3月5日離開(kāi)金運(yùn)公司，加入哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員張磊與金運(yùn)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是大學(xué)同學(xué)，大學(xué)期間同宿舍四年。畢業(yè)多年一直保持聯(lián)系。（7）2014年12月，項(xiàng)目組成員陳海濤擬加入金運(yùn)公司，目前正在商談勞動(dòng)合同的細(xì)節(jié)。要求：針對(duì)上述資料，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果認(rèn)為對(duì)哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，簡(jiǎn)要提出應(yīng)對(duì)措施。
五金礦業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱五金礦業(yè)）是2006年6月10日在原國(guó)有企業(yè)中聯(lián)礦業(yè)集團(tuán)的基礎(chǔ)上改制設(shè)立的。五金礦業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)范圍主要是礦業(yè)投資、礦山工程及礦山技術(shù)咨詢服務(wù)；礦產(chǎn)品銷售（除專項(xiàng)）、礦山設(shè)備銷售等。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2006年以來(lái)一直擔(dān)任五金礦業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2014年9月20日，五金礦業(yè)與中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，繼續(xù)為五金礦業(yè)提供2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派合伙人楊華擔(dān)任五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組注意到下列事項(xiàng)：（1）2014年7月，為精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，五金礦業(yè)撤銷了內(nèi)部審計(jì)部門，并將內(nèi)部審計(jì)職能外包給了中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員王婷因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問(wèn)管理其股票賬戶。在王婷不知情的情況下，理財(cái)顧問(wèn)通過(guò)該賬戶代其購(gòu)買了少量五金礦業(yè)股票。截至2012年12月31日，這些股票市值合計(jì)為5000元。（3）2014年10月20日，由于董事會(huì)秘書(shū)因病辭職，五金礦業(yè)希望趙軍協(xié)助推薦合適人選。趙軍推薦了自己的朋友李明。經(jīng)面試合格，五金礦業(yè)董事會(huì)于2014年12月正式聘任李明為董事會(huì)秘書(shū)。（4）2014年11月，趙軍得知，五金礦業(yè)已與審計(jì)項(xiàng)目組成員李運(yùn)就聘用事宜達(dá)成一致意見(jiàn)，李運(yùn)將在完成五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作后加入五金礦業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。（5）2014年12月8日，由于財(cái)務(wù)部人手緊張，五金礦業(yè)要求中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排未參與五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宇承擔(dān)此項(xiàng)工作。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，簡(jiǎn)要提出應(yīng)對(duì)措施。
2014年6月1日，張燕購(gòu)買了中原冶煉少量股票，由于尚未出售該股票，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師張燕擔(dān)任中原冶煉審計(jì)項(xiàng)目組成員。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。豐達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱豐達(dá)公司）為上市公司，主要從事毛絨玩具的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。系中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到以下事項(xiàng)：（1）在2014年度中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾接受豐達(dá)公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，監(jiān)督其內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。（2）項(xiàng)目組成員趙青的母親是豐達(dá)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師田美為中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，并擬納入審計(jì)鑒證小組，其父親為嘉士力集團(tuán)的總裁，嘉士力集團(tuán)于2011年10月與豐達(dá)公司各出資50%成立了順德公司。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員陳方持有某銀行發(fā)售的股票型理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品的投資方向?yàn)橐幌盗泄善保渲邪ㄘS達(dá)公司的股票。理財(cái)產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，投資決策由銀行決定。（5）擬納入鑒證小組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張蕾4個(gè)月前為豐達(dá)公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟豐達(dá)公司沒(méi)有任何聯(lián)系，且不擁有豐達(dá)公司的股票。（6）中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年、2013年從豐達(dá)公司收取的全部費(fèi)用占到了該所全部費(fèi)用的比例達(dá)到了20%。（7）審計(jì)項(xiàng)目組成員陳煒持有豐泰集團(tuán)價(jià)值20萬(wàn)元的股票，豐泰集團(tuán)系豐達(dá)公司的母公司，豐達(dá)公司是豐泰集團(tuán)的重要組成部分。要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定，就上述事項(xiàng)逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
海寧商業(yè)銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，擬委托中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度、2013年度和2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)評(píng)估中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽(yù)良好。2014年11月，海寧商業(yè)銀行在對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與海寧商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的吳欣注冊(cè)會(huì)計(jì)師因購(gòu)置房產(chǎn)，以其妻子的名義向海寧商業(yè)銀行申辦20年期，優(yōu)惠利率3%的房屋貸款200萬(wàn)元。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派吳欣為海寧商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目組的成員。（2）海寧商業(yè)銀行擬與中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定：本次審計(jì)的審計(jì)費(fèi)用為260萬(wàn)元，海寧商業(yè)銀行在中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付60%的審計(jì)費(fèi)用，剩余40%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。（3）在承接業(yè)務(wù)前，由于財(cái)務(wù)人員短缺，海寧商業(yè)銀行借用了中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員王宇，由其將海寧商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所不打算委派王宇參與海寧商業(yè)銀行的審計(jì)工作。（4）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人梁輝注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任海寧商業(yè)銀行的獨(dú)立董事。（5）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙江對(duì)海寧商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為海寧商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目組成員。趙江注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年5月份前曾擔(dān)任海寧商業(yè)銀行審計(jì)部經(jīng)理。（6）審計(jì)小組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師于浩的兒子自2010年度起一直在海寧商業(yè)銀行擔(dān)任外柜柜員。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派于浩為海寧商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理。要求：針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)判斷是否可能對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。