問答題ABC會計師事務(wù)所審計M公司2014年度財務(wù)報表，在測試與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）應(yīng)收票據(jù)保管員甲同時負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬；（2）金額在20萬元以下的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由財務(wù)經(jīng)理乙審批，20萬元以上的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由總經(jīng)理丙審批；（3）在處理應(yīng)收票據(jù)或辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，在得到相應(yīng)審批授權(quán)后，由不負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)及登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬的丁來辦理。要求：（1）請分別說明上述內(nèi)部控制的有關(guān)政策與措施是否存在缺陷，對于存在缺陷的事項，請?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。（2）請設(shè)計三種能夠證明應(yīng)收票據(jù)存在的細(xì)節(jié)測試程序，簡要說明即可。

您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.問答題

注冊會計師測試Y公司2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在性和總價值。注冊會計師對應(yīng)收賬款的存在性和計價認(rèn)定有關(guān)的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行了評估，認(rèn)為重大錯報風(fēng)險為低水平；同時通過分析程序，注冊會計師也合理確信應(yīng)收賬款不存在重大的低估。2013年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有210個顧客，賬面余額為10000萬元，其中有10個金額超過50萬元的賬戶，共計2000萬元；不存在應(yīng)收賬款貸方余額的明細(xì)賬戶，其他明細(xì)賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊會計師決定對這余額較大的10個賬戶進(jìn)行百分之百檢查，其他明細(xì)賬戶使用非統(tǒng)計抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，注冊會計師不擬對應(yīng)收賬款的存在性與計價認(rèn)定實施與函證目標(biāo)相同的其他實質(zhì)性程序。注冊會計師確定的可容忍錯報為500萬元，預(yù)計應(yīng)收賬款的錯報為100萬元。


要求：
（1）確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。
（2）假定注冊會計師計算確定抽取30個賬戶（不含超過50萬元的大額項目）進(jìn)行測試。審定結(jié)果如下：


注冊會計師檢查了所發(fā)現(xiàn)的錯報，這些錯報都是由會計流程中的普通錯誤所導(dǎo)致的，每個樣本錯報金額相差不大，注冊會計師準(zhǔn)備采用差異法估計總體錯報金額。請計算應(yīng)收賬款總體錯報金額。如果注冊會計師建議Y公司調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報，Y公司管理層也接受了的注冊會計師的調(diào)整意見，注冊會計師是否能接受總體，如不接受應(yīng)當(dāng)采取何種措施？
2.問答題

甲公司系在中國境內(nèi)主板上市的股份有限公司，是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2014年3月12日，ABC會計師事務(wù)所出具了甲公司2013年度審計報告。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲公司2013年度財務(wù)報表審計時，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：
（1）A注冊會計師在2010年至2012年擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人，未參與甲公司2013年度財務(wù)報表審計工作。A注冊會計師于2014年3月5日離職，并于2014年3月10日加入甲公司擔(dān)任風(fēng)險控制部總監(jiān)。
（2）審計項目組成員注冊會計師B的父親購買了1000元的R1共同基金。該基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，包括12家上市公司的權(quán)證，其中包括甲公司的權(quán)證。
（3）ABC會計師事務(wù)所得知甲公司擬收購中東某國家的油田股權(quán)，在獲得甲公司母公司的擔(dān)保情況下，為甲公司提供了為期三年金額1000萬元的貸款。
（4）注冊會計師C向其妻子無意泄露甲公司擬收購中東某國家油田股權(quán)計劃，其妻子購買了甲公司股票。
（5）ABC會計師事務(wù)所于2013年1月與從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的甲公司的子公司簽訂為期三年的合作協(xié)議，協(xié)助乙公司推廣軟件，按照乙公司所得營業(yè)收入的1%獲取推廣費(fèi)。
（6）丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ事務(wù)所為丙公司設(shè)計了2013年度的內(nèi)部控制實施細(xì)則。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否對ABC會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員的獨立性產(chǎn)生不利影響，簡要說明理由，并填列下表：
3.多項選擇題注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改（不存在其他事項），注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致
B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定
C.向治理層書面說明注冊會計師的關(guān)注
D.必要時應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

4.多項選擇題在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶存在與侵占資產(chǎn)相關(guān)的錯報風(fēng)險的有（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力
C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制
D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財務(wù)支出審查薄弱

5.多項選擇題對編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險有（）。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬
B.會計政策濫用或隨意變更
C.接近期末，銷售收入暴增
D.會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整