問答題

甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標申請并經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2014年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：
（1）甲公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計500000平方米，其中：公司辦的幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米，經(jīng)營門市部占地5000平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場所占地488000平方米。（2）甲公司當年固定資產(chǎn)原值共計12000萬元，其中：房產(chǎn)原值8000萬元，機器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。4月1日將房產(chǎn)原值800萬元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營用房，出租期限3年，共計租金720萬元，每個季度租金60萬元，在租用期的當季收取當季的租金。
（3）公司擁有乘用車20輛，整備質(zhì)量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準稅額為500元，貨車整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元，公司計算繳納車船稅2.6萬元。
（4）當年實現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元，取得送貨的運費收入58.5萬元（和銷售收入統(tǒng)一開票，未分別核算）；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5176.5萬元，進項稅額880.005萬元；另支付運輸部門運輸費用，取得貨運增值發(fā)票上注明運費20萬元，增值稅2.2萬元；支付裝卸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費8萬元，增值稅0.48萬元。國慶節(jié)前，將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工，每人一套，市場含稅零售價每套117元，成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3000萬元。2014年底，初次購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，價稅合計4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。
（5）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元，國家重點建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。境外分回的投資收益900萬元，境外當?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。
（6）發(fā)生財務(wù)費用220萬元；其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬元（借期一年），支付的銀行貸款利息60萬元；向乙企業(yè)借款2000萬元（借期一年），支付的年利息140萬元，（乙為甲的關(guān)聯(lián)企業(yè)，權(quán)益性投資800萬，甲無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則）以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。
（7）發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費60萬元、給職工統(tǒng)一制作要求在工作中穿著的工作服費用50萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元，不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
（8）發(fā)生不含稅廣告費740萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款44.4萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元，代銷手續(xù)費5萬元。另外，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費扣除額65萬元。
（9）公司本年度在冊員工500人，全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元），撥繳職工工會經(jīng)費18.40萬元，實際列支職工福利費122.80萬元和職工教育經(jīng)費25.50萬元。能提供工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。
（10）營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元，其中包括非廣告性的贊助25萬元和直接向某少年宮的捐款10萬元。
（11）欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時的困難，短期內(nèi)不能支付已于2014年3月1日到期的貨款。2014年5月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)并豁免剩余債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為20萬元（不含增值稅），實際生產(chǎn)成本為12萬元，企業(yè)做了如下的會計處理：借：應(yīng)付賬款12貸：庫存商品
（12）甲企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元．增值稅款51萬元。當月投入使用，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣，并已按規(guī)定計提折舊費用。
（13）2011年度甲企業(yè)發(fā)生了實際損失500萬元，但因某種原因未能在當年所得稅前扣除，2014年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準允許稅前扣除。甲企業(yè)2011年～2013年應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、150萬元和300萬元。
其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20%；相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；假定2014年度賬務(wù)尚未最終結(jié)賬。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)，計算結(jié)果保留四位小數(shù)。
（1）計算甲公司全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
（2）計算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅。
（3）計算甲公司全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
（4）分析甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品償債的處理是否正確，如果不正確，如何進行會計調(diào)整。
（5）計算甲公司2014年的會計利潤。
（6）計算甲公司財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（7）計算甲公司管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（包括對計劃開發(fā)費用的加計扣除）。
（8）計算甲公司銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）計算甲公司工資薪金及附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（10）計算甲公司營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（11）計算甲公司2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
（12）計算甲公司2014年度應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。

參考答案： （1）甲公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的計算：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（500000-3000）×2＝994000（元）...