單項選擇題下列情形中，通常表明存在財務報表層次的重大錯報風險的是（）。

A.被審計單位從事復雜的金融工具投資
B.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產品上市
C.被審計單位存在重大關聯(lián)方交易
D.被審計單位資產的流動性出現(xiàn)問題


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1.問答題

甲公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售。注冊會計師陳明負責審計甲公司2013年度財務報表。
資料一：注冊會計師陳明在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：
（1）2013年年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當月最后1日推遲到次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調10%。甲公司2013年員工隊伍基本穩(wěn)定。
（2）自2013年11月起，甲公司將主要產品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔甲公司因此而發(fā)生運費的80%。
（3）2013年年末，有網民稱甲公司B產品含有較高的有害化學成分，會對消費者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產品有害化學成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標準，并公布了國家有關部門的檢測報告。但大部分網絡調查顯示，仍有超過半數(shù)的網民對B產品安全性表示憂慮。
資料二：注冊會計師陳明在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：
要求：
根據(jù)資料一，結合資料二，識別甲公司2013年度財務報表認定層次存在的重大錯報風險，指出所影響的財務報表項目和認定，并相應簡要說明應實施的實質性程序。
2.問答題

甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶，主要從事醫(yī)療機械設備的生產和銷售。A類產品為大中型醫(yī)療器械設備，主要銷往醫(yī)院；B類產品為小型醫(yī)療器械設備，主要通過經銷商銷往藥店。注冊會計師曹歡負責審計甲公司2013年度財務報表。
資料一：注冊會計師曹歡在審計工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內容摘錄如下：
（1）對于A類產品，甲公司負責將設備運送到醫(yī)院并安裝調試，醫(yī)院驗收合格后簽署設備驗收單，甲公司根據(jù)設備驗收單確認銷售收入。甲公司自2013年起向醫(yī)院提供1個月的免費試用期，醫(yī)院在試用期結束后簽署設備驗收單。
（2）由于市場上B類產品競爭激烈，甲公司在2013年年初將B類產品的價格平均下調10%。
（3）甲公司從2012年起推出針對經銷商的返利計劃。根據(jù)經銷商已付款的采購額的3%～6%的比例，在年度終了后12個月內向經銷商支付返利。甲公司未與經銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議.而由銷售人員口頭傳達。
（4）2013年12月，一名已離職員工向甲公司董事會舉報，稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調查，目前尚無結論。
（5）甲公司的生產設備使用的備件的購買和領用不頻繁，但各類備件的種類繁多。為減輕年末存貨盤點的工作量，甲公司管理層決定于2013年11月30日對備件進行盤點，其余存貨在2013年12月31日進行盤點。
資料二：注冊會計師曹歡在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：
要求：
針對資料一（1）至（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些項目的哪些認定相關，并相應簡要說明應實施的實質性程序。
3.問答題甲公司是一家生產化工產品的企業(yè)，某會計師事務所接受委托，對甲公司2013年度的財務報表進行審計，注冊會計師李華和王平對甲公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。部分工作底稿列示如下：（1）2013年2月2日，注冊會計師李華和王平第一次來到公司，董事會秘書和財務經理向他們介紹了公司的基本情況，公司某主要產品在全世界只有甲公司在生產，產品90%銷往國外，產品供不應求，產品毛利率達50%。（2）2013年2月8日，注冊會計師李華和王平來到公司，途經甲公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起"我們要藍天我們要生存"的橫幅，并集體要求該廠立即停工，李華和王平來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。（3）甲公司準備上市擴大生產，由于主產品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經營期限較短，準備出資8000萬元（含貨幣資金3000萬元）兼并另外一家化工廠，甲公司擁有51%的股權，用于生產副產品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經簽訂，2013年年底開始進入并購程序。（4）2013年10月底，甲公司購買了財務軟件，軟件公司已經對會計人員進行了培訓。初始工作已于2013年11月完成，2013年報表由財務軟件生成。（5）注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2013年準備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。要求：（1）逐一針對上述各種情況，分別指出會對甲公司產生何種影響，并簡要說明理由。（2）上述情況中，哪幾種情況很可能會導致甲公司的財務報表產生重大錯報？對此，注冊會計師李華和王平應當如何應對？（3）上述情況中，哪種情況很可能意味著甲公司存在特別風險？哪種情況存在經營風險？
4.問答題東菱汽配股份有限公司（以下簡稱東菱股份）主要從事汽車配件的開發(fā)、生產和銷售及提供相應的修配服務，其產品可為各類轎車、貨車、客車等車型提供配件和維修服務。東菱股份的客戶比較分散，且許多大客戶通常采用"零庫存采購模式"。當客戶需要零部件時，向東菱股份發(fā)出采購訂單，要求東菱股份在很短時間內交貨。為了配合客戶的需求，東菱股份在全國主要客戶所在城市租用倉庫，由物流部門根據(jù)預計銷售情況，制定各倉庫的安全庫存，并將所生產的零部件成品運往各地倉庫。在收到客戶的訂單后，物流部門安排相關倉庫就近發(fā)貨。此外，根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議，客戶僅在實際使用東菱股份送達的零部件時才視為收貨，并且有權退回未使用的零部件?？蛻裘吭履┡c東菱股份共同確認當月的零部件實際使用數(shù)量，并在信用期內安排付款。2014年東菱股份為研發(fā)減少汽車尾氣排放配件投入了較多經費，同時也獲得了大量的政府補助。近年來，為了適應汽車制造商的需求，汽車配件生產企業(yè)廣泛使用新技術、新材料，同時進行相應的技術更新和產品升級。雖然東菱股份具有很強的技術優(yōu)勢，擁有一批高水平的技術開發(fā)人員和多項專利及非專利技術，具備豐富的產品開發(fā)和制造經驗，且一直注重新產品，新技術的開發(fā)與研究，但如果在新產品開發(fā)過程中因設計失誤造成產品與汽車制造商的要求不符或沒能及時開發(fā)出與新車型相配套的產品，將面臨技術進步帶來的風險。2014年12月，東菱股份為緩解資金流動性的壓力，將部分應收賬款出售給銀行。要求：根據(jù)上述情況，識別東菱股份財務報表認定層次存在的重大錯報風險，指出所影響的財務報表項目和認定，并相應簡要說明應實施的實質性程序。
5.問答題

A集團公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，XYZ會計師事務所接受委托審計其2012年度的財務報表，注冊會計師正在對A集團公司及其環(huán)境進行了解。資料一：B公司是A集團公司的一個子公司，準備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調查和篩選，放寬授信額度就會增加壞賬風險，因此B公司管理層實施了相應的控制措施。這些措施包括：財務部每月編制賬齡分析報告；對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經區(qū)域銷售經理和銷售總監(jiān)批準；銷售部每月編制逾期應收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財務經理根據(jù)該報告并結合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備。資料二：2012年初，為了滿足集團公司對財務信息實時性、準確性、真實性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購進其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
（1）注冊會計師在了解采購與付款循環(huán)的內部控制時，了解到如下被審計單位的控制活動：A．生產部門填寫請購單，根據(jù)采購金額分別由采購員和采購經理負責審批；B．根據(jù)當天審批的請購單，采購信息管理員將有關信息輸入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）；C．采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的"待處理"采購訂單信息，安排供應商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜；D．在收到貨物時，由驗收部門將驗收入庫信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄；E．在收到供貨單位的發(fā)票時，應付賬款記賬員將發(fā)票信息（供貨單位、型號、規(guī)格、單價等）輸入ERP系統(tǒng)，每周，計算機能夠自動將訂購單、驗收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單；F．應付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票，計算機自動將該未付憑單標記，防止重復付款；G．每月末，應付賬款記賬員將應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商發(fā)票和對賬單的核對情況。如有差異，將立即進行調查。
（2）注冊會計師對內部控制進行測試時發(fā)現(xiàn)如下問題：通過對采購人員的詢問，一個職員透露，2012年5月，有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)重復記錄購貨。注意到針對上述情況，公司采用手工控制。應付賬款記賬員收到采購發(fā)票后，將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋"相符"印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。注冊會計師核對抽查了5月份在發(fā)票上加蓋"相符"印戳的業(yè)務與應付賬款明細賬與總賬，未發(fā)現(xiàn)錯報。注冊會計師認為該控制有效。
要求：（1）針對資料一，請指出會導致財務報表的哪個賬戶何種認定出現(xiàn)重大錯報風險？注冊會計師應針對其內部控制采取何種應對措施？
（2）針對資料二中事項（1）給出的內部控制活動，完成下表：
（3）針對資料二中事項（2）注冊會計師認為該內部控制有效的結論是否正確？請說明理由。
（4）針對資料二中事項，請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應用控制存在的缺陷，注冊會計師應對了解到的該缺陷實施的最有效的控制測試程序是什么？

最新試題

在了解內部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是（）。

題型：單項選擇題

下列關于了解內部控制的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型：多項選擇題

針對了解內部控制后初步評估控制風險的情形，以下說法中，恰當有（）。

題型：多項選擇題

在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有（）。

題型：多項選擇題

下列事項中，屬于了解被審汁單位財務業(yè)績衡量和評價時應當關注的信息有（）。

題型：多項選擇題

下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有（）。

題型：多項選擇題

針對了解內部控制和控制測試，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型：多項選擇題

下列各項中，注冊會計師應當評估為存在特別風險的有（）。

題型：多項選擇題

公開發(fā)行股票的X股份有限公司（以下簡稱X公司）系ABC會計師事務所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負責對X公司2014年度財務報表進行審計，經初步了解，X公司2014年度的經營形勢、管理和經營結構與2013年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。原材料、勞動力的市場價格未發(fā)生較大變動，X公司銷售的產品不受季節(jié)性影響。甲和乙注冊會計師獲取的其他相關資料如下：針對上述資料，運用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯報風險。

題型：問答題

針對資料五第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料五所列實質性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

題型：問答題