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單項(xiàng)選擇題下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是（）。

A.發(fā)生
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br /> C.完整性
D.權(quán)利和義務(wù)

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1.問答題 ABC會計(jì)師事務(wù)所正在對正方公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)項(xiàng)目，確定應(yīng)收賬款的重要性水平為10萬元。正方公司年未應(yīng)收賬款賬面總賬數(shù)6000000萬元，明細(xì)賬戶50個(gè)。應(yīng)收賬款的賬簿登記與債務(wù)人日常對賬由小王負(fù)責(zé)，通過向小王詢問，了解到小王一般3～4個(gè)月對賬一次，至今小王未發(fā)現(xiàn)賬款不符的情況。A注冊會計(jì)師查閱了上年度工作底稿，采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份，兩種回函各收回10份回函，未發(fā)現(xiàn)較大差異。A注冊會計(jì)師擬對10萬元以上的應(yīng)收賬款采取積極式詢證函的方式，對10萬元以下的應(yīng)收賬款采用消極式詢證函的方式，本年度A注冊會計(jì)師和上年度一樣，擬采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份，對金額小于5萬元的應(yīng)收賬款，由于金額較小，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)的可能性太小，A注冊會計(jì)師不擬函證。A注冊會計(jì)師根據(jù)明細(xì)賬填制詢證函后交小王填寫信封地址后發(fā)出。其中一封詢證函如下：企業(yè)詢證函方圓有限責(zé)任公司：本事務(wù)所接受委托對正方公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證正方公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自正方公司賬簿記錄，如有不符，請?jiān)?quot;數(shù)據(jù)不符"處列明不符金額。回函請寄至正方有限責(zé)任公司（通信地址：略）。
1．正方公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：
2．其他事項(xiàng)為加快資金周轉(zhuǎn)，請盡快結(jié)算該款項(xiàng)。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)函復(fù)為盼。ABC會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）2013年2月28日結(jié)論：信息不符，請列明不符的詳細(xì)情況：方圓有限公司（蓋章）經(jīng)辦人：年月日2013年3月5日，小王交給A注冊會計(jì)師1份方圓公司回函的傳真，回函表明購買正方公司400000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2013年2月28日用支票支付。2013年3月5日，小王交給A注冊會計(jì)師1份M公司回函，回函表明2012年12月10日收到正方公司委托本公司代銷的貨物140000元，尚未銷售。2013年3月5日，小王交給A注冊會計(jì)師1份退回的寄往N公司的詢證函（消極式詢證函），郵局注明退回原因?yàn)椋阂虻刂峰e(cuò)誤。2013年3月15日，小王在清理回函，共收到積極式函證的回函和傳真件14份，其中表明有差異的4份；消極式函證的回函和傳真件12份，其中表明有差異的8份。對未取得回函的，A注冊會計(jì)師要求小王與對方聯(lián)系盡快回函。3月20日，A注冊會計(jì)師對未回函的積極函證的應(yīng)收賬款，在檢查了發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票后，確認(rèn)了應(yīng)收賬款的存在。
要求：（1）A注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中采取的函證方式是否恰當(dāng)，請說明理由。
（2）請指出詢證函的不當(dāng)之處，請改正。
（3）針對2013年3月5日回函的情況，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？
（4）請指出在詢證函的發(fā)送、回收和整理過程中，A注冊會計(jì)師的審計(jì)程序有何不當(dāng)之處。

參考答案：（1）對10萬元以下的應(yīng)收賬款采用消極式詢證函的方式。正方公司由小王負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的賬簿登記與債務(wù)人日常對賬工作，屬不相容...

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2.問答題 綜合題：ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月1日至5日，A和B注冊會計(jì)師對XYZ公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試。在對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過程中，A和B注冊會計(jì)師注意到下列情況：（1）XYZ公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號的電冰箱。
（2）XYZ公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。XYZ公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，待倉庫發(fā)出產(chǎn)品后，將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記庫存商品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會計(jì)人員李民登記庫存商品總賬和明細(xì)賬。
（3）各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給XYZ公司設(shè)在該地的銷售處，銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后，按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量，到銷售處倉庫提取貨物。
（4）各銷售處由專人負(fù)責(zé)直接根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表給顧客開具事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，記錄銷售額。
（5）為增強(qiáng)企業(yè)競爭力、擴(kuò)大產(chǎn)品市場銷售份額，XYZ公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策，并給予銷售人員10萬元的賒銷權(quán)限。此項(xiàng)措施使得XYZ公司在本年度的銷售額增加了3000萬元。
（6）各銷售處分別設(shè)一名會計(jì)人員，根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關(guān)記賬憑證，并登記銷售明細(xì)賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初，各銷售處將上月的銷售情況匯總后報(bào)XYZ公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門。
要求：（1）根據(jù)上述（2）～（6）所描述的情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。
（2）根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項(xiàng)、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。

參考答案：（1）第（2）項(xiàng)，XYZ公司會計(jì)人員李民同時(shí)登記庫存商品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議XYZ公司由不同的會計(jì)...

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3.問答題 A注冊會計(jì)師對上市公司甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2014年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬元）：
（1）應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的會計(jì)政策：壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款／壞賬準(zhǔn)備2014年年末余額16553/527.70。
（2）固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)／累計(jì)折舊2014年年末余額49580/10496。
（3）長期借款項(xiàng)目附注：2014年年末余額13730。
（4）營業(yè)收入和營業(yè)成本項(xiàng)目附注：營業(yè)收入／營業(yè)成本2014年年度發(fā)生額61020/52819。
（5）甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份，故已按規(guī)定將該子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜，在2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的"本公司與關(guān)聯(lián)方的交易"部分披露為：本公司為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120%計(jì)算。2014年度，本公司從乙公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬元，2013年度該項(xiàng)收入為180萬元。
要求：假定上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A注冊會計(jì)師，請運(yùn)用職業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由

參考答案：事項(xiàng)（1）中可能存在4處不合理：①壞賬準(zhǔn)備年末余額527.70÷應(yīng)收賬款年末余額16553=3.2%.與會計(jì)政策規(guī)定的5...

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4.問答題 A注冊會計(jì)師對上市公司甲公司（以下簡稱甲公司）2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。A注冊會計(jì)師于2015年初對甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，了解到甲公司2014年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2013年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。相關(guān)資料如下：
資料一：甲公司2014年度利潤表和2013年度利潤表的部分項(xiàng)目如下：
資料二：甲公司2014年度及2013年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下：
資料三：甲公司正在建設(shè)施工的一個(gè)預(yù)算投資為1000萬元的倉儲中心，A注冊會計(jì)師了解到該項(xiàng)目未正常獲得當(dāng)?shù)貒临Y源部門核準(zhǔn)，當(dāng)?shù)卣块T要求甲公司在2014年12月前拆除。
要求：（1）為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，A注冊會計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。請對資料一（結(jié)合資料三）進(jìn)行分析后，指出利潤表中的異常波動項(xiàng)目；對資料二進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目。
（2）對于資料三，結(jié)合資料一中利潤表，分析資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目是否正常；如果不正常，請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項(xiàng)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)請為A注冊會計(jì)師提出審計(jì)建議。
（3）A注冊會計(jì)師擬對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，請列出對營業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

參考答案：（1）利潤表的異常波動項(xiàng)目有：營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、所得稅費(fèi)用。需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目...

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5.問答題 綜合題：甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷往醫(yī)院；B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2014年初，甲公司在5個(gè)城市增設(shè)了銷售服務(wù)處，使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到11個(gè)，銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%。
（2）對于A類產(chǎn)品，甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試。醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2014年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。
（3）甲公司從2013年起推出針對經(jīng)銷商的返利計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。（4）2014年12月，一名已離職員工向甲公司董事會舉報(bào)，稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。
資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）取得5個(gè)新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同，連同以前年度獲取的6個(gè)銷售服務(wù)處的租賃合同，估算本年度辦公室租金費(fèi)用。
（2）計(jì)算2014年度每月毛利率，如果存在較大波動，向管理層詢問波動原因。
（3）檢查2013年度計(jì)提的銷售返利的實(shí)際支付情況，并向管理層詢問予以佐證，評估2014年度計(jì)提的銷售返利金額的合理性。
（4）從A類產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬中選取若干筆記錄，檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗(yàn)收單，確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗(yàn)收單的日期相符。
要求：（1）針對資料一（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款）的哪些認(rèn)定相關(guān)。（2）針對資料三（1）至（4）項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是識別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明理由。

參考答案：

針對要求（1）：