問答題

甲企業(yè)為中國境內(nèi)居民企業(yè)、增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售兒童玩具。2017年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤865．61萬元，主要情況如下： （1）銷售兒童玩具取得不含增值稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元； （2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元； （3）出租生產(chǎn)設(shè)備取得不含增值稅租金收入200萬元； （4）接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅稅額8．5萬元： （5）取得國債利息收入30萬元，取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬元； （6）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬元，并支付購貨運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為146．36萬元； （7）購進(jìn)并實(shí)際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅稅額8．5萬元； （8）銷售費(fèi)用1650萬元，其中包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1400萬元； （9）管理費(fèi)用850萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用320萬元； （10）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中包括向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5．8％）； （11）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元； （12）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過具備法定資格的公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)的捐款150萬元、直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款50萬元、向供應(yīng)商支付的違約金10萬元、行政罰款2萬元。 已知：（1）上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；（2）取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

請計(jì)算甲企業(yè)2017年工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

參考答案： ①稅法規(guī)定的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2％=10.8（萬元），實(shí)際撥繳額超過限額，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15-10....