問答題

B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2017年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存在于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2017年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是8注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容存貨監(jiān)盤計劃
一、存貨監(jiān)盤的目標
檢查丙公司2017年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2017年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。
三、監(jiān)盤時間
存貨的觀察與檢查時間均為2017年12月31日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。
2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。
3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。
4．對于存放于外地的存貨，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。

請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

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1.問答題

w公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊會計師負責審計w公司2017年度財務(wù)報告。
資料一：
B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）銷售部門在批準經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計部門。倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運后編制出庫單交銷售部門。會計部門和運輸部門。會計部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生成確認主營業(yè)務(wù)收入的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。
（2）系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。
（3）會計部門每月末編制存貨的結(jié)存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認為存貨跌價準備。
資料二：
B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）從W公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取2017年12月的1筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證只附有若干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財務(wù)人員解釋，在審核出庫單并據(jù)以開具銷售發(fā)票后，已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫單號，并將連續(xù)編號的出庫單另外裝訂存檔。審計人員選取了1張注有2個出庫單號的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，在出庫單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫單。出庫單日期分別為12月14日和12月16日，銷售發(fā)票日期為12月16日。
（2）在抽樣追蹤2017年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時，注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計人員檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒有發(fā)現(xiàn)差異。
（3）檢查了2016年9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品成本數(shù)據(jù)與2016年9月末產(chǎn)成品成本賬面余額稍有差異。財務(wù)人員解釋，該差異是在編制完成9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后，根據(jù)倉庫上報的第3季度末盤點結(jié)果調(diào)整部分產(chǎn)成品賬面余額所致。

針對資料二（1）至（3）項，假定不考慮其他條件以及資料一中可能存在的控制設(shè)計缺陷，逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
2.問答題

w公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊會計師負責審計w公司2017年度財務(wù)報告。
資料一：
B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）銷售部門在批準經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計部門。倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運后編制出庫單交銷售部門。會計部門和運輸部門。會計部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生成確認主營業(yè)務(wù)收入的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。
（2）系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。
（3）會計部門每月末編制存貨的結(jié)存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認為存貨跌價準備。
資料二：
B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）從W公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取2017年12月的1筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證只附有若干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財務(wù)人員解釋，在審核出庫單并據(jù)以開具銷售發(fā)票后，已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫單號，并將連續(xù)編號的出庫單另外裝訂存檔。審計人員選取了1張注有2個出庫單號的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，在出庫單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫單。出庫單日期分別為12月14日和12月16日，銷售發(fā)票日期為12月16日。
（2）在抽樣追蹤2017年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時，注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計人員檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒有發(fā)現(xiàn)差異。
（3）檢查了2016年9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品成本數(shù)據(jù)與2016年9月末產(chǎn)成品成本賬面余額稍有差異。財務(wù)人員解釋，該差異是在編制完成9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后，根據(jù)倉庫上報的第3季度末盤點結(jié)果調(diào)整部分產(chǎn)成品賬面余額所致。

針對資料一（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
3.多項選擇題下列針對堆積型存貨的監(jiān)盤程序說法錯誤的有（）

A.選擇樣品進行化驗與分析
B.利用專家的工作
C.運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄
D.通過高空攝像以確定其存在

4.多項選擇題注冊會計師在關(guān)注存貨截止測試時，應(yīng)關(guān)注的事項包括（）

A.所有在盤點日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)
B.所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi)
C.在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運的存貨是否均已得到了適當?shù)臅嬏幚?br /> D.觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出入庫地點以執(zhí)行截止測試

最新試題

請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

題型：問答題

針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

題型：問答題

在發(fā)出原材料環(huán)節(jié)中，可能存在的風(fēng)險有（）

題型：多項選擇題

假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出A注冊會計師應(yīng)當采取何種補救措施。

題型：問答題

下列有關(guān)存貨監(jiān)盤計劃的表述中正確的是（）

題型：多項選擇題

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

題型：問答題

針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

題型：問答題

被審計單位存貨實行實地盤存制。在復(fù)核2018年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的是（）

題型：單項選擇題

針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些賬務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。

題型：問答題

假定接受委托前，被審計單位已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中，不正確的是（）

題型：單項選擇題