某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2014年稅務(wù)機(jī)關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）所屬某倉庫多提折舊100000元； （2）7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會計處理為：借：在建工程200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000貸：銀行存款234000 （3）將自產(chǎn)的一批貨物通過公益性社會團(tuán)體捐贈給貧困地區(qū)，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：借：營業(yè)外支出120000貸：庫存商品120000 （4）其他資料：企業(yè)當(dāng)年自行計算的會計利潤為500000元，直接按會計利潤計算并預(yù)繳了企業(yè)所得稅。 問題： （1）分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。 （2）作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。
甲建筑公司屬于大型綜合類公司，是增值稅一般納稅人，2014年承攬一項建筑施工工程，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，總承包額中包括自產(chǎn)建材價值1000萬元（含稅），之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以6000萬元分包給乙建筑公司； （2）施工期間由于建材漲價，房地產(chǎn)開發(fā)公司又支付給甲建筑公司300萬元（含稅）材料價差；后又支付給甲建筑公司提前竣工獎100萬元，甲建筑公司將其中的50萬元支付給乙建筑公司； （3）工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自建的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi)； （4）甲建筑公司本期向某公司轉(zhuǎn)讓一項購進(jìn)的土地使用權(quán)，取得銷售價款185萬元，購進(jìn)時支付價款100萬元，同時支付契稅4萬元。 問題： （1）簡要陳述題目中業(yè)務(wù)涉及的營業(yè)稅稅收政策； （2）請分別計算甲建筑公司和房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營業(yè)稅、增值稅。
甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2014年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下： （1）甲公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計500000平方米，其中：公司辦的幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米，經(jīng)營門市部占地5000平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場所占地488000平方米。（2）甲公司當(dāng)年固定資產(chǎn)原值共計12000萬元，其中：房產(chǎn)原值8000萬元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。4月1日將房產(chǎn)原值800萬元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營用房，出租期限3年，共計租金720萬元，每個季度租金60萬元，在租用期的當(dāng)季收取當(dāng)季的租金。 （3）公司擁有乘用車20輛，整備質(zhì)量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準(zhǔn)稅額為500元，貨車整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元，公司計算繳納車船稅2.6萬元。 （4）當(dāng)年實現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元，取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬元（和銷售收入統(tǒng)一開票，未分別核算）；購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5176.5萬元，進(jìn)項稅額880.005萬元；另支付運(yùn)輸部門運(yùn)輸費(fèi)用，取得貨運(yùn)增值發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20萬元，增值稅2.2萬元；支付裝卸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)8萬元，增值稅0.48萬元。國慶節(jié)前，將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工，每人一套，市場含稅零售價每套117元，成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3000萬元。2014年底，初次購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，價稅合計4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。 （5）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元，國家重點(diǎn)建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。境外分回的投資收益900萬元，境外當(dāng)?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。 （6）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用220萬元；其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬元（借期一年），支付的銀行貸款利息60萬元；向乙企業(yè)借款2000萬元（借期一年），支付的年利息140萬元，（乙為甲的關(guān)聯(lián)企業(yè)，權(quán)益性投資800萬，甲無法提供資料證明其借款活動符合獨(dú)立交易原則）以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。 （7）發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元、給職工統(tǒng)一制作要求在工作中穿著的工作服費(fèi)用50萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元，不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。 （8）發(fā)生不含稅廣告費(fèi)740萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款44.4萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。另外，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)扣除額65萬元。 （9）公司本年度在冊員工500人，全年計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元），撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)18.40萬元，實際列支職工福利費(fèi)122.80萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.50萬元。能提供工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。 （10）營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元，其中包括非廣告性的贊助25萬元和直接向某少年宮的捐款10萬元。 （11）欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時的困難，短期內(nèi)不能支付已于2014年3月1日到期的貨款。2014年5月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)并豁免剩余債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為20萬元（不含增值稅），實際生產(chǎn)成本為12萬元，企業(yè)做了如下的會計處理：借：應(yīng)付賬款12貸：庫存商品 （12）甲企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元．增值稅款51萬元。當(dāng)月投入使用，進(jìn)項稅額已按規(guī)定申報抵扣，并已按規(guī)定計提折舊費(fèi)用。 （13）2011年度甲企業(yè)發(fā)生了實際損失500萬元，但因某種原因未能在當(dāng)年所得稅前扣除，2014年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許稅前扣除。甲企業(yè)2011年～2013年應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、150萬元和300萬元。 其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20%；相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；假定2014年度賬務(wù)尚未最終結(jié)賬。 要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)，計算結(jié)果保留四位小數(shù)。 （1）計算甲公司全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。 （2）計算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅。 （3）計算甲公司全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （4）分析甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品償債的處理是否正確，如果不正確，如何進(jìn)行會計調(diào)整。 （5）計算甲公司2014年的會計利潤。 （6）計算甲公司財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （7）計算甲公司管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（包括對計劃開發(fā)費(fèi)用的加計扣除）。 （8）計算甲公司銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （9）計算甲公司工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （10）計算甲公司營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （11）計算甲公司2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 （12）計算甲公司2014年度應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。
東大公司為上市公司，為了提高員工積極性，使得公司的利益和員工的利益相一致。對公司的員工推出股票期權(quán)的激勵措施，2013年1月1日，授予員工王某5萬股股票期權(quán)，行使期限為17個月，約定的行權(quán)價是1元／股。2014年8月1日，公司股票價格上漲到10元／股，員工王某準(zhǔn)備行使該股票期權(quán)。請問：作為稅務(wù)師，請解釋股票期權(quán)應(yīng)如何繳納個稅，并計算行權(quán)時王某繳納個人所得稅。
