單項選擇題某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務招待費最高限額為（）萬元。

A.9
B.35
C.21
D.13


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2.單項選擇題下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。

A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu).場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

3.單項選擇題企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。

A.花卉種植
B.蔬菜種植
C.海水養(yǎng)殖
D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

4.問答題

甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標申請并經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2014年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：
（1）甲公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計500000平方米，其中：公司辦的幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米，經(jīng)營門市部占地5000平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場所占地488000平方米。（2）甲公司當年固定資產(chǎn)原值共計12000萬元，其中：房產(chǎn)原值8000萬元，機器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。4月1日將房產(chǎn)原值800萬元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營用房，出租期限3年，共計租金720萬元，每個季度租金60萬元，在租用期的當季收取當季的租金。
（3）公司擁有乘用車20輛，整備質(zhì)量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準稅額為500元，貨車整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元，公司計算繳納車船稅2.6萬元。
（4）當年實現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元，取得送貨的運費收入58.5萬元（和銷售收入統(tǒng)一開票，未分別核算）；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5176.5萬元，進項稅額880.005萬元；另支付運輸部門運輸費用，取得貨運增值發(fā)票上注明運費20萬元，增值稅2.2萬元；支付裝卸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費8萬元，增值稅0.48萬元。國慶節(jié)前，將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工，每人一套，市場含稅零售價每套117元，成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3000萬元。2014年底，初次購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，價稅合計4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。
（5）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元，國家重點建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。境外分回的投資收益900萬元，境外當?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。
（6）發(fā)生財務費用220萬元；其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬元（借期一年），支付的銀行貸款利息60萬元；向乙企業(yè)借款2000萬元（借期一年），支付的年利息140萬元，（乙為甲的關(guān)聯(lián)企業(yè)，權(quán)益性投資800萬，甲無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則）以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。
（7）發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務招待費60萬元、給職工統(tǒng)一制作要求在工作中穿著的工作服費用50萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元，不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
（8）發(fā)生不含稅廣告費740萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款44.4萬元，業(yè)務宣傳費用60萬元，代銷手續(xù)費5萬元。另外，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費扣除額65萬元。
（9）公司本年度在冊員工500人，全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元），撥繳職工工會經(jīng)費18.40萬元，實際列支職工福利費122.80萬元和職工教育經(jīng)費25.50萬元。能提供工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。
（10）營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元，其中包括非廣告性的贊助25萬元和直接向某少年宮的捐款10萬元。
（11）欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時的困難，短期內(nèi)不能支付已于2014年3月1日到期的貨款。2014年5月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務并豁免剩余債務。該批產(chǎn)品的公允價值為20萬元（不含增值稅），實際生產(chǎn)成本為12萬元，企業(yè)做了如下的會計處理：借：應付賬款12貸：庫存商品
（12）甲企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元．增值稅款51萬元。當月投入使用，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣，并已按規(guī)定計提折舊費用。
（13）2011年度甲企業(yè)發(fā)生了實際損失500萬元，但因某種原因未能在當年所得稅前扣除，2014年經(jīng)稅務機關(guān)批準允許稅前扣除。甲企業(yè)2011年～2013年應納稅所得額分別為100萬元、150萬元和300萬元。
其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20%；相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務機關(guān)認證；假定2014年度賬務尚未最終結(jié)賬。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)，計算結(jié)果保留四位小數(shù)。
（1）計算甲公司全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
（2）計算甲公司全年應繳納的增值稅。
（3）計算甲公司全年應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
（4）分析甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品償債的處理是否正確，如果不正確，如何進行會計調(diào)整。
（5）計算甲公司2014年的會計利潤。
（6）計算甲公司財務費用應調(diào)整的應納稅所得額。
（7）計算甲公司管理費用應調(diào)整的應納稅所得額（包括對計劃開發(fā)費用的加計扣除）。
（8）計算甲公司銷售費用應調(diào)整的應納稅所得額。
（9）計算甲公司工資薪金及附加“三費”應調(diào)整的應納稅所得額。
（10）計算甲公司營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額。
（11）計算甲公司2014年度應納的企業(yè)所得稅。
（12）計算甲公司2014年度應補（退）的企業(yè)所得稅。
5.問答題

某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。2014年有關(guān)涉稅資料如下：
（1）“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬元、修理業(yè)務收入1500萬元。會計處理為：借：銀行存款13689萬元貸：主營業(yè)務收入11700萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1989萬元
（2）“其他業(yè)務收入”科目貸方金額合計596.7萬元。明細賬反映企業(yè)當年的“其他業(yè)務收入一倉儲費”共計596.7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務費（備注：按照當年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲服務費）。會計處理為：借：銀行存款596.7萬元貸：其他業(yè)務收入——倉儲費596.7萬元
（3）“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元（該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求）。
（4）“其他應付款”科目全年貸方發(fā)生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用（扣除手續(xù)費后的金額），貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務手續(xù)費累計結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”科目貸方。該科目年末無余額。
（5）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)（所得稅稅率15%）稅后分回投資收益85萬元。
（6）“主營業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務成本675萬元。
（7）“營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生銷售貨物不含稅運費金額103萬元、不含稅廣告及業(yè)務宣傳費940萬元、產(chǎn)品促銷費150萬元。
（8）“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元（含臨時工工資50萬元、職工住房補貼52.5萬元）、稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費120萬元、2014年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元、業(yè)務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。
（9）“財務費用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%。
（10）“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，擅自降價銷售被供應商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。
（11）企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計1595.65萬元。上述票證均按規(guī)定進行了認證。
（12）企業(yè)自行申報繳納各稅情況如下：
①增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595.65萬元，應納增值稅額為393.35萬元
②城市維護建設(shè)稅為27.5345萬元，教育費附加為11.8005萬元
③企業(yè)所得稅：應納稅所得額＝（11700+596.7+107+85）-（9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005）＝130.165萬元應納企業(yè)所得稅稅額＝130.165×25%＝32.54125萬元
問題：
（1）請指出企業(yè)自行申報中相關(guān)稅種存在的問題。
（2）請計算企業(yè)應納增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
（3）請計算2014年度應納稅所得額及應納所得稅額。

最新試題

計算應納稅所得額時，下列（）項目不得在企業(yè)所得稅前扣除。

題型：多項選擇題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有（）。

題型：多項選擇題

某企業(yè)2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報的應納稅所得額為-120萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2014年7月稅務機關(guān)對該企業(yè)的2013年度納稅情況進行稅務稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2013年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調(diào)整，將超過2013年職工工資總額的5%部分12萬元調(diào)整計入“應付職工薪酬-應付職工福利費”。因當年實際發(fā)生的職工福利費用未超過規(guī)定標準，2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，未作納稅調(diào)整。（2）2011年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2013年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應付款”，2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。（3）2013年7月，拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。針對上述問題，稅務稽查部門，作出如下決定，并于2014年8月制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰告知書》通知該企業(yè)：調(diào)增該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應補繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2014年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0.5倍的罰款。企業(yè)未提出聽證的要求，稅務局下達《稅務行政處罰決定書》。問題：稅務機關(guān)對該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅作出的補稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當？并說明理由。

題型：問答題

下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的說法有（）。

題型：多項選擇題

下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。

題型：單項選擇題

甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的30萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。

題型：單項選擇題

某工業(yè)企業(yè)2014年銷售產(chǎn)品一批，取得收入700萬元，成本500萬元；以成本為500萬元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對外投資設(shè)立公司；將成本為20萬元的產(chǎn)品發(fā)放給職工；將成本為50萬元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料；與甲公司協(xié)商，本企業(yè)以不含稅售價為300萬元、成本為200萬元的產(chǎn)品抵償應付債務300萬元。對外轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備一臺，轉(zhuǎn)讓收入250萬元，設(shè)備凈值為250萬元，另依法繳納相關(guān)稅費10萬元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%：則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》時，下面處理正確的有（）。

題型：多項選擇題

某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應為（）萬元。

題型：單項選擇題

某企業(yè)2014年填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，第11行“營業(yè)外收入”應當包括的項目有（）。

題型：多項選擇題

某公司2014年2月辭退甲、乙、丙三名正式員工：（1）甲員工已經(jīng)工作3年，月收入5000元，辭退時公司給予一次性補償15000元；（2）乙員工已經(jīng)工作9年，月收入10000元，辭退時公司給予一次性補償90000元；（3）丙員工已經(jīng)工作了15年，月收入8000元，辭退時公司給予一次性補償132000元。該公司所在地上年社會平均工資2200元／月。問題：對甲、乙、丙三名員工的辭退，公司應代扣代繳的個人所得稅分別為多少

題型：問答題