A.稅收滯納金
B.贊助支出
C.罰款、罰金
D.企業(yè)支付的財產(chǎn)保險費
E.外商投資企業(yè)對境內(nèi)的公益救濟性捐贈支出
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A.牲畜、家禽的飼養(yǎng)
B.遠洋捕撈
C.香料作物的種植
D.國債利息收入
E.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項日的所得
A.延期納稅被稅務(wù)機關(guān)加收的罰款,記入“營業(yè)外支出”
B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用
C.因逾期歸還流動資金貸款,銀行加收的罰息記入“財務(wù)費用”
D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標準的業(yè)務(wù)招待費,記入“管理費用”
E.購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認證而不能抵扣的進項稅額,計入“管理費用”
A.固定資產(chǎn)清理凈收益
B.廢料銷售收入
C.購貨時向銷售方收取的違約金
D.購貨時取得的現(xiàn)金折扣
E.銷售貨物時收取的包裝物租金
A.“銷售費用”應(yīng)當(dāng)填列200萬元
B.“銷售費用”應(yīng)當(dāng)填列220萬元
C.“管理費用”應(yīng)當(dāng)填列46萬元
D.“管理費用”應(yīng)當(dāng)填列76萬元
E.三項期間費用共計308萬元
A.計息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳(預(yù)繳)稅款入庫之日止
B.利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率計算,并按一年365天折算日利息率
C.企業(yè)按規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的,或者是企業(yè)符合規(guī)定免于準備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的,可以只按基準利率計算回收利息
D.按照規(guī)定加收的利息,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
E.企業(yè)對特別納稅調(diào)整應(yīng)補征的稅款及利息,應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)調(diào)整通知書規(guī)定的期限內(nèi)繳納入庫
最新試題
某企業(yè)2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報的應(yīng)納稅所得額為-120萬元(假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2014年7月稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)的2013年度納稅情況進行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題:(1)2013年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養(yǎng)老保險,合計30萬元,計入“管理費用”,12月進行賬務(wù)調(diào)整,將超過2013年職工工資總額的5%部分12萬元調(diào)整計入“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付職工福利費”。因當(dāng)年實際發(fā)生的職工福利費用未超過規(guī)定標準,2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報時,未作納稅調(diào)整。(2)2011年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元,于2013年8月重新收回,企業(yè)將收到款項計入“其他應(yīng)付款”,2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。(3)2013年7月,拒收供貨方提供的預(yù)定貨物,向供貨方支付違約金4萬元,企業(yè)計入“營業(yè)外支出”,2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。針對上述問題,稅務(wù)稽查部門,作出如下決定,并于2014年8月制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》通知該企業(yè):調(diào)增該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅所得額46萬元,分別為:超過當(dāng)年職工工資標準的5%補充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定:對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補繳企業(yè)所得稅11.5萬元,自2014年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補稅額處以0.5倍的罰款。企業(yè)未提出聽證的要求,稅務(wù)局下達《稅務(wù)行政處罰決定書》。問題:稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅作出的補稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說明理由。
某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額45萬元,分別為:稅務(wù)機關(guān)稅款滯納金5萬元,工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元,環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元,銀行罰息10萬元,延期支付貨款的罰息5萬元,汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元,經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元,則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是()萬元。
稅務(wù)師在對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅進行納稅審核時,以下項目中不得在個人所得稅稅前扣除的有()。
甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標申請并經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人。2014年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下:(1)甲公司坐落在某市區(qū),全年實際占用土地面積共計500000平方米,其中:公司辦的幼兒園占地3000平方米,廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米,經(jīng)營門市部占地5000平方米,生產(chǎn)經(jīng)營場所占地488000平方米。(2)甲公司當(dāng)年固定資產(chǎn)原值共計12000萬元,其中:房產(chǎn)原值8000萬元,機器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。4月1日將房產(chǎn)原值800萬元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營用房,出租期限3年,共計租金720萬元,每個季度租金60萬元,在租用期的當(dāng)季收取當(dāng)季的租金。(3)公司擁有乘用車20輛,整備質(zhì)量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準稅額為500元,貨車整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元,公司計算繳納車船稅2.6萬元。(4)當(dāng)年實現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元,取得送貨的運費收入58.5萬元(和銷售收入統(tǒng)一開票,未分別核算);購進原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5176.5萬元,進項稅額880.005萬元;另支付運輸部門運輸費用,取得貨運增值發(fā)票上注明運費20萬元,增值稅2.2萬元;支付裝卸費用,取得增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費8萬元,增值稅0.48萬元。國慶節(jié)前,將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工,每人一套,市場含稅零售價每套117元,成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3000萬元。2014年底,初次購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺,價稅合計4萬元,取得增值稅專用發(fā)票。(5)“投資收益”賬戶記載:購買國債到期兌付取得利息收入48萬元,國家重點建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。境外分回的投資收益900萬元,境外當(dāng)?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。(6)發(fā)生財務(wù)費用220萬元;其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬元(借期一年),支付的銀行貸款利息60萬元;向乙企業(yè)借款2000萬元(借期一年),支付的年利息140萬元,(乙為甲的關(guān)聯(lián)企業(yè),權(quán)益性投資800萬,甲無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則)以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。(7)發(fā)生管理費用400萬元,其中包括業(yè)務(wù)招待費60萬元、給職工統(tǒng)一制作要求在工作中穿著的工作服費用50萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元,不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。(8)發(fā)生不含稅廣告費740萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅款44.4萬元,業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元,代銷手續(xù)費5萬元。另外,以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費扣除額65萬元。(9)公司本年度在冊員工500人,全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元),撥繳職工工會經(jīng)費18.40萬元,實際列支職工福利費122.80萬元和職工教育經(jīng)費25.50萬元。能提供工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。(10)營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元,其中包括非廣告性的贊助25萬元和直接向某少年宮的捐款10萬元。(11)欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時的困難,短期內(nèi)不能支付已于2014年3月1日到期的貨款。2014年5月1日,經(jīng)雙方協(xié)商,乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)并豁免剩余債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為20萬元(不含增值稅),實際生產(chǎn)成本為12萬元,企業(yè)做了如下的會計處理:借:應(yīng)付賬款12貸:庫存商品(12)甲企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺,取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元.增值稅款51萬元。當(dāng)月投入使用,進項稅額已按規(guī)定申報抵扣,并已按規(guī)定計提折舊費用。(13)2011年度甲企業(yè)發(fā)生了實際損失500萬元,但因某種原因未能在當(dāng)年所得稅前扣除,2014年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準允許稅前扣除。甲企業(yè)2011年~2013年應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、150萬元和300萬元。其他相關(guān)資料:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元;房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20%;相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證;假定2014年度賬務(wù)尚未最終結(jié)賬。要求:根據(jù)以上資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算合計數(shù),計算結(jié)果保留四位小數(shù)。(1)計算甲公司全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。(2)計算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅。(3)計算甲公司全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。(4)分析甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品償債的處理是否正確,如果不正確,如何進行會計調(diào)整。(5)計算甲公司2014年的會計利潤。(6)計算甲公司財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計算甲公司管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(包括對計劃開發(fā)費用的加計扣除)。(8)計算甲公司銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(9)計算甲公司工資薪金及附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(10)計算甲公司營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(11)計算甲公司2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(12)計算甲公司2014年度應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅。
稅務(wù)師對于下列項目,在代理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)整增加(假定稅法與財務(wù)處理的金額相等)的有()。
下列各項中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。
計算應(yīng)納稅所得額時,下列()項目不得在企業(yè)所得稅前扣除。
A企業(yè)2013年以500萬元投資于某B公司,占有25%股權(quán);2015年經(jīng)協(xié)商,A企業(yè)撤回部分投資,經(jīng)協(xié)商撤回的股權(quán)占B公司股權(quán)的10%,收回銀行存款300萬元,撤資時,B公司累計未分配利潤和累計盈余公積為100萬元;
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議,有下列()情形之一的,其自行分攤的成本不得稅前扣除。
按新企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)下列的賬務(wù)處理中,稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時,應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有()。