單項選擇題下列關于注冊會計師對應收賬款詢證函控制過程的說法中，正確的是（）。

A.上期函證發(fā)現(xiàn)較多的錯報，實施了較多的其他的實質性程序，本期擬安排在期中后期函證，以便在期末安排更多的其他實質性程序
B.本期函證發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計師根據(jù)樣本的錯報金額，估算應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯
C.對于收到的傳真件回函，注冊會計師與對方取得了電話聯(lián)系確認了回函信息，并在工作底稿中記錄了電話內容與時間、對方姓名與職位等信息
D.注冊會計師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的回復，注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿，未追加其他審計程序


您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.單項選擇題下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。

A.對上市公司財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序
B.對小型企業(yè)財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序
C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序
D.如果在收人確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

2.單項選擇題下列認定中，與銷售信用批準相關的是（）。

A.發(fā)生
B.計價和分攤
C.完整性
D.權利和義務

3.問答題

ABC會計師事務所正在對正方公司2012年度的財務報表進行審計，A注冊會計師負責應收賬款審計項目，確定應收賬款的重要性水平為10萬元。正方公司年未應收賬款賬面總賬數(shù)6000000萬元，明細賬戶50個。應收賬款的賬簿登記與債務人日常對賬由小王負責，通過向小王詢問，了解到小王一般3～4個月對賬一次，至今小王未發(fā)現(xiàn)賬款不符的情況。A注冊會計師查閱了上年度工作底稿，采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份，兩種回函各收回10份回函，未發(fā)現(xiàn)較大差異。A注冊會計師擬對10萬元以上的應收賬款采取積極式詢證函的方式，對10萬元以下的應收賬款采用消極式詢證函的方式，本年度A注冊會計師和上年度一樣，擬采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份，對金額小于5萬元的應收賬款，由于金額較小，認為錯報的可能性太小，A注冊會計師不擬函證。A注冊會計師根據(jù)明細賬填制詢證函后交小王填寫信封地址后發(fā)出。其中一封詢證函如下：企業(yè)詢證函方圓有限責任公司：本事務所接受委托對正方公司的財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證正方公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自正方公司賬簿記錄，如有不符，請在"數(shù)據(jù)不符"處列明不符金額?；睾埣闹琳接邢挢熑喂荆ㄍㄐ诺刂罚郝裕?br /> 1．正方公司與貴公司的往來賬項列示如下：
2．其他事項為加快資金周轉，請盡快結算該款項。若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時函復為盼。ABC會計師事務所（蓋章）2013年2月28日結論：信息不符，請列明不符的詳細情況：方圓有限公司（蓋章）經辦人：年月日2013年3月5日，小王交給A注冊會計師1份方圓公司回函的傳真，回函表明購買正方公司400000元貨物屬實，但款項已于2013年2月28日用支票支付。2013年3月5日，小王交給A注冊會計師1份M公司回函，回函表明2012年12月10日收到正方公司委托本公司代銷的貨物140000元，尚未銷售。2013年3月5日，小王交給A注冊會計師1份退回的寄往N公司的詢證函（消極式詢證函），郵局注明退回原因為：因地址錯誤。2013年3月15日，小王在清理回函，共收到積極式函證的回函和傳真件14份，其中表明有差異的4份；消極式函證的回函和傳真件12份，其中表明有差異的8份。對未取得回函的，A注冊會計師要求小王與對方聯(lián)系盡快回函。3月20日，A注冊會計師對未回函的積極函證的應收賬款，在檢查了發(fā)運憑證和銷售發(fā)票后，確認了應收賬款的存在。
要求：（1）A注冊會計師在審計計劃中采取的函證方式是否恰當，請說明理由。
（2）請指出詢證函的不當之處，請改正。
（3）針對2013年3月5日回函的情況，A注冊會計師應當實施哪些重要審計程序？
（4）請指出在詢證函的發(fā)送、回收和整理過程中，A注冊會計師的審計程序有何不當之處。
4.問答題

綜合題：ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責審計XYZ公司2012年度財務報表。2012年12月1日至5日，A和B注冊會計師對XYZ公司的內部控制進行了初步了解和測試。在對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內部控制的了解過程中，A和B注冊會計師注意到下列情況：（1）XYZ公司主要生產和銷售各種型號的電冰箱。
（2）XYZ公司生產的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。XYZ公司在發(fā)出產品時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，待倉庫發(fā)出產品后，將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記庫存商品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會計人員李民登記庫存商品總賬和明細賬。
（3）各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給XYZ公司設在該地的銷售處，銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后，按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量，到銷售處倉庫提取貨物。
（4）各銷售處由專人負責直接根據(jù)已授權批準的商品價目表給顧客開具事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，填寫銷售發(fā)票的價格，記錄銷售額。
（5）為增強企業(yè)競爭力、擴大產品市場銷售份額，XYZ公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策，并給予銷售人員10萬元的賒銷權限。此項措施使得XYZ公司在本年度的銷售額增加了3000萬元。
（6）各銷售處分別設一名會計人員，根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關記賬憑證，并登記銷售明細賬、總賬和應收賬款明細賬、總賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初，各銷售處將上月的銷售情況匯總后報XYZ公司財務部門和銷售部門。
要求：（1）根據(jù)上述（2）～（6）所描述的情況，假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內部控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。
（2）根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內部控制的了解和測試，請分別指出上述內部控制缺陷與哪些交易或事項、賬戶余額的何種認定相關。
5.問答題

A注冊會計師對上市公司甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年度財務報表進行審計。該公司2014年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2014年度合并財務報表附注的部分內容如下（金額單位：人民幣萬元）：
（1）應收賬款計提壞賬的會計政策：壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款／壞賬準備2014年年末余額16553/527.70。
（2）固定資產和累計折舊項目附注：固定資產原價／累計折舊2014年年末余額49580/10496。
（3）長期借款項目附注：2014年年末余額13730。
（4）營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：營業(yè)收入／營業(yè)成本2014年年度發(fā)生額61020/52819。
（5）甲公司擁有乙公司80%表決權股份，故已按規(guī)定將該子公司納入合并財務報表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運服務事宜，在2014年度合并財務報表附注的"本公司與關聯(lián)方的交易"部分披露為：本公司為乙公司提供貨運服務，收費標準按向外單位提供同樣服務所收費用的120%計算。2014年度，本公司從乙公司獲得的貨運服務收入為240萬元，2013年度該項收入為180萬元。
要求：假定上述財務報表附注內容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A注冊會計師，請運用職業(yè)判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述財務報表附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由

最新試題

下列事項中，與營業(yè)收入發(fā)生認定相關的有（）。

題型：多項選擇題

為了證實被審計單位登記人賬的銷貨是否均經正確的計價，適當?shù)挠媰r測試有（）。

題型：多項選擇題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表，擬于2013年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：（1）甲公司采用經銷商買斷方式銷售a產品和b產品。2012年度，a產品的建議市場零售價、出廠價和單位生產成本較2011年基本沒有變化。b產品是甲公司2012年2月推出的新產品，其建議市場零售價比a產品高20％。a產品和b產品的單位生產成本接近，其出廠價分別低于各自建議市場零售價的10％和20％。（2）a產品于2012年11月停產。2012年末，某經銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產品。甲公司已收到貨款200萬元。并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經銷商在驗收時發(fā)現(xiàn)該批產品質量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達成一致意見。（5）甲公司于2011年起從事建筑安裝工程，截至2012年末僅承攬一項業(yè)務，建造合同約定，工程建設期為18個月，工程總價為500萬元；如果工程提前3個月完工，并且質量符合設計要求，客戶另付100萬元獎勵款，工程于2011年10月1日開工，于2012年12月末基本完工。經監(jiān)理人員認定，工程質量未達到設計要求，還需進一步施工。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：金額單位：萬元針對資料一第（1）、（2）和（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產減值損失、財務費用、存貨、長期應收款、長期股權投資和在建工程）的哪些認定相關。

題型：問答題

被審計單位采取的銷售方式不同，確認銷售的時點也是不同的，針對以下銷售方式，注冊會計師應實施的審計措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型：多項選擇題

針對上述第（6）項，指出審計項目組應當采取的應對措施。

題型：問答題

N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？

題型：問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售，A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為800萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：（2）2014年1月，甲公司下屬乙分廠因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款5000萬元，用于補償乙分廠停工損失、搬遷費用及所建廠房，乙分廠于2014年末完成搬遷，于2015年1月1日恢復生產，扣除針對搬遷和重建過程中發(fā)生的停工損失、搬遷費用及新建廠房的補償后，搬遷補償款結余1000萬元。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：金額單位：萬元針對資料一第（2）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險，如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。

題型：問答題

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，并簡要說明理由。

題型：問答題

針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結果，N注冊會計師應當實施哪些審計程序？

題型：問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表，擬于2013年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內部控制，部分內容摘錄如下：針對資料三第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料三所列控制的設計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。 

題型：問答題