ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng):
(1)甲公司2014年初開始使用新的ERP系統(tǒng),因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2014年度成本核算混亂,審計(jì)項(xiàng)目組無(wú)法對(duì)營(yíng)業(yè)成本、存貨等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。
(2)2014年,因采用新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,乙公司對(duì)以前年度投資形成的部分長(zhǎng)期股權(quán)投資改按公允價(jià)值計(jì)量,并確認(rèn)了大額公允價(jià)值變動(dòng)收益,未對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。
(3)因丙公司嚴(yán)重虧損,董事會(huì)擬于2015年對(duì)其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了清算計(jì)劃。
(4)丁公司是金融機(jī)構(gòu),在風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用大量復(fù)雜金融工具。因風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人離職,人事部暫未招聘到合適的人員,管理層未能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
(5)戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。管理層將一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在2014年度確認(rèn)的大額長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯(cuò),重述了比較數(shù)據(jù)。
針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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A.從“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”,構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),即關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)只有一項(xiàng)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中遇到的困難的性質(zhì)和嚴(yán)重程度、與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度會(huì)影響其是否將該事項(xiàng)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
C.審計(jì)中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不止一項(xiàng)
D.在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通的事項(xiàng),必須是在形成審計(jì)意見時(shí)已得到恰當(dāng)解決的事項(xiàng)
A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段通常僅提及財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)列報(bào)或披露,而不提供進(jìn)一步描述
B.如果某事項(xiàng)不符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)定,且已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要,應(yīng)當(dāng)對(duì)該事項(xiàng)使用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
C.對(duì)確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)可以在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中進(jìn)行描述
D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的使用不能替代對(duì)某項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述
A.通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
B.如果不修改的財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出,在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒,刊登聲明
C.修改審計(jì)報(bào)告
D.在下次審計(jì)時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
A.當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師又不能解除業(yè)務(wù)約定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段,解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因
B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中予以說(shuō)明,以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
C.如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通
D.如果被審計(jì)單位將適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有要求的補(bǔ)充信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同列報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為補(bǔ)充信息構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的必要組成部分,應(yīng)當(dāng)將其涵蓋在審計(jì)意見中
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下列關(guān)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表的說(shuō)法中,正確的有()。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露不一致,則通常檢查的內(nèi)容包括()。
針對(duì)資料三第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng),結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)判斷審計(jì)項(xiàng)目組制定的審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并提出改進(jìn)建議。
在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后認(rèn)為需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表,管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表,并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位(上市公司),以下處理正確的有()。
根據(jù)資料一,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐一說(shuō)明資料一(1)-(6)項(xiàng)是否表明甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
針對(duì)資料四的第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
針對(duì)資料三的第(1)至(4)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng):(1)甲公司2014年初開始使用新的ERP系統(tǒng),因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2014年度成本核算混亂,審計(jì)項(xiàng)目組無(wú)法對(duì)營(yíng)業(yè)成本、存貨等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。(2)2014年,因采用新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,乙公司對(duì)以前年度投資形成的部分長(zhǎng)期股權(quán)投資改按公允價(jià)值計(jì)量,并確認(rèn)了大額公允價(jià)值變動(dòng)收益,未對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)因丙公司嚴(yán)重虧損,董事會(huì)擬于2015年對(duì)其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了清算計(jì)劃。(4)丁公司是金融機(jī)構(gòu),在風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用大量復(fù)雜金融工具。因風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人離職,人事部暫未招聘到合適的人員,管理層未能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。(5)戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。管理層將一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在2014年度確認(rèn)的大額長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯(cuò),重述了比較數(shù)據(jù)。針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng):(1)甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度承接的新客戶。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為,導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)本身沒(méi)有影響。(2)2013年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日,尚無(wú)稽查結(jié)論。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述事項(xiàng)。(3)丙公司管理層對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施減值測(cè)試,按照未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減值損失。管理層無(wú)法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)中假設(shè)的未來(lái)5年?duì)I業(yè)收入,審計(jì)項(xiàng)目組也無(wú)法作出估計(jì)。(4)戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),董事會(huì)擬于2014年內(nèi)清算戊公司。2013年12月31日,戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn),賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為,如采用非持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ),對(duì)上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無(wú)重大影響,因此,仍以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。(5)2013年1月1日,己公司通過(guò)收購(gòu)取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂,己公司管理層決定在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營(yíng)業(yè)收入和稅前利潤(rùn)約占己公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的30%。針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng):(1)甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度承接的新客戶。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為,導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)本身沒(méi)有影響。(2)2013年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日,尚無(wú)稽查結(jié)論。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述事項(xiàng)。(3)丙公司管理層對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施減值測(cè)試,按照未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減值損失。管理層無(wú)法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)中假設(shè)的未來(lái)5年?duì)I業(yè)收入,審計(jì)項(xiàng)目組也無(wú)法作出估計(jì)。(4)2014年2月,丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染,被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無(wú)限期停業(yè)整改。截至審計(jì)報(bào)告日,管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)符合丁公司的具體情況。(5)戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),董事會(huì)擬于2014年內(nèi)清算戊公司。2013年12月31日,戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn),賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為,如采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ),對(duì)上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無(wú)重大影響,因此,仍以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。(6)2013年1月1日,己公司通過(guò)收購(gòu)取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂,己公司管理層決定在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營(yíng)業(yè)收入和稅前利潤(rùn)約占己公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的30%。針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。